Ewidencjonowanie zdarzeń w podatkowej księdze - Dodatek nr 6 do Przeglądu Podatku Dochodowego nr 6 (342) z dnia 20.03.2013
Ewidencjonowanie zdarzeń w podatkowej księdze
Szczegółowy spis treści
WSTĘP
Sposób prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, warunki, jakim powinna odpowiadać ta księga, aby stanowiła dowód pozwalający na określenie zobowiązań podatkowych, oraz szczegółowy zakres obowiązków związanych z jej prowadzeniem, a także terminy (...)
1. Kto prowadzi podatkową księgę?
Podatkową księgę przychodów i rozchodów mogą prowadzić wykonujące działalność gospodarczą osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie. Podmioty te mogą prowadzić księgę, jeżeli ich (...)
2. Założenie księgi i zawiadomienie o jej prowadzeniu
Podatnicy są obowiązani założyć księgę na dzień 1 stycznia roku podatkowego lub na dzień rozpoczęcia działalności w ciągu roku podatkowego.
Podatnicy, którzy rozpoczynają prowadzenie działalności gospodarczej albo w poprzednim roku podatkowym (...)
3. Sposób prowadzenia księgi
Podatnik jest obowiązany prowadzić księgę rzetelnie i w sposób niewadliwy. Za niewadliwą uważa się księgę prowadzoną zgodnie z przepisami rozporządzenia i objaśnieniami do wzoru księgi. Z kolei księgę uważa się za rzetelną, jeżeli dokonywane (...)
4. Prowadzenie księgi za pośrednictwem biura rachunkowego
Podatnik może prowadzić księgę we własnym zakresie lub zawrzeć umowę o jej prowadzenie z biurem rachunkowym.
Jak wynika z § 8 ust. 1 rozporządzenia, jeżeli na zlecenie podatnika prowadzenie księgi zostało powierzone biuru (...)
5. Zapisy w poszczególnych kolumnach księgi
Kolumna 1 "Lp." jest przeznaczona do wpisania kolejnego numeru zapisów do księgi. Tym samym numerem należy oznaczyć dowód stanowiący podstawę dokonania zapisu.
Przepisy nie określają jednak sposobu numerowania dowodów (...)
II. UJĘCIE PRZYCHODÓW W KSIĘDZE
Za przychody z działalności gospodarczej uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od (...)
1. Data ujęcia przychodu
Zasadniczo, za datę powstania przychodu z działalności gospodarczej uważa się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później jednak niż dzień wystawienia faktury (...)
2. Dokumenty będące podstawą zapisu przychodów
Przychód powstały z działalności gospodarczej podatnik powinien zaewidencjonować w podatkowej księdze. Przy czym sposób, w jaki przychód ten będzie ujęty, zależy m.in. od rodzaju prowadzonej ewidencji. (...)
2.1. Faktura jako dokument podstawowy
Zasadniczo zapisy w podatkowej księdze dotyczące przychodów ze sprzedaży wyrobów, towarów handlowych i usług są dokonywane na podstawie wystawionych faktur. Tak wynika z § 19 ust. 1 rozporządzenia. Zapisów dokonuje się jeden raz (...)
2.2. Zestawienie sprzedaży
Ewidencjonowanie odrębnie każdej wystawionej faktury niekiedy jest czasochłonne, dlatego też ustawodawca dopuścił możliwość zbiorczego ujmowania faktur w podatkowej księdze. Z ułatwienia tego mogą skorzystać podatnicy, którzy wystawiają w danym dniu wiele faktur. (...)
2.3. Ewidencja prowadzona na potrzeby VAT
Jeżeli podatnik prowadzi odrębną ewidencję, o której mowa w art. 109 ust. 1 lub 3 ustawy o podatku od towarów i usług, zapisy w księdze dotyczące przychodów ze sprzedaży towarów i usług mogą być dokonywane na koniec (...)
2.4. Inne dokumenty dla ujęcia sprzedaży niefakturowanej
Dowód wewnętrzny
Przychody ze sprzedaży nieudokumentowanej fakturami ewidencjonuje się w księdze na podstawie wystawionego na koniec dnia dowodu wewnętrznego. Przepisy nie stanowią, co taki dowód powinien zawierać. Informują (...)
1. Dwie metody ujmowania kosztów - uproszczona i memoriałowa
Podatnik rozliczający się w oparciu o podatkową księgę ma możliwość wyboru metody jej prowadzenia. A mianowicie może zdecydować się na metodę uproszczoną lub metodę memoriałową.
Mniej kłopotliwą w stosowaniu jest metoda uproszczona określona (...)
2. Zmiana metody ewidencjonowania kosztów
Zdarza się, że podatnicy zmieniają zasady ewidencjonowania kosztów w księdze - np. z metody memoriałowej na uproszczoną. Zaznaczyć należy, że wybrana na dany rok podatkowy metoda ujmowania kosztów w księdze powinna być (...)
3. Zakup towarów handlowych i materiałów podstawowych
Zasadniczo u podatników prowadzących podatkową księgę za dzień poniesienia kosztu uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu (art. 22 ust. 6b updof).
Od tej (...)
4.1. Faktura jako podstawowy dowód księgowy
Podstawą zapisów w podatkowej księdze są dowody księgowe. Warunki, jakie musi spełniać dokument, aby stanowił podstawę wpisu do podatkowej księgi, określają przepisy § 12-14 rozporządzenia. I tak, dowodami księgowymi są przede (...)
4.2. Pozostałe dokumenty potwierdzające poniesienie kosztu
Podstawą zapisów w podatkowej księdze mogą być również inne dowody (np. dowody opłat pocztowych i bankowych, opłat dokonywanych na podstawie książeczek opłat), stwierdzające fakt dokonania operacji gospodarczej. Dowody te muszą zawierać (...)
5. Ewidencjonowanie faktur korygujących
Organy podatkowe nie zajmują jednolitego stanowiska w sprawie daty skorygowania kosztów uzyskania przychodów w związku z otrzymaniem korekty faktury. Przykładowo - Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 16 października 2012 r., nr IPPB1/415-897/12-2/ES uznał, (...)
6. Moment ujęcia duplikatu faktury
W przypadku gdy faktura ulegnie zniszczeniu albo zaginie, nabywca może zwrócić się do sprzedawcy o wystawienie duplikatu faktury. Fakturę taką sprzedawca powinien wystawić zgodnie z danymi zawartymi w fakturze będącej w jego posiadaniu. Faktura (...)
7. Ujęcie faktur kosztowych wpływających do firmy z opóźnieniem
Zdarza się, że faktury wpływają do firmy w terminie uniemożliwiającym ujęcie ich w miesiącu wystawienia, gdyż miesiąc, którego dotyczą, jest już zamknięty.
Faktura otrzymana później niż w dniu jej wystawienia, po dokonaniu (...)
8. Koszty związane z prowadzeniem działalności w mieszkaniu
Prowadzenie działalności gospodarczej we własnym mieszkaniu (domu) stwarza podatnikom problem, w jaki sposób rozróżnić koszty związane z działalnością gospodarczą od kosztów o charakterze osobistym. Zazwyczaj podatnik posiada jeden dowód potwierdzający poniesienie całego (...)
9. Prowadzenie księgi według zasad przewidzianych dla biur rachunkowych
Zasadniczo, według przepisów rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, zapisów w księdze dotyczących:
zakupu materiałów podstawowych oraz towarów handlowych dokonuje się niezwłocznie po ich otrzymaniu, najpóźniej (...)
IV. ZMNIEJSZENIE KOSZTÓW W KSIĘDZE W ZWIĄZKU Z NIEZAPŁACONYMI ZOBOWIĄZANIAMI
Od 1 stycznia 2013 r. obowiązuje nowy przepis art. 24d updof. Wprowadził on konieczność zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów o kwotę wynikającą z nieopłaconej w terminie 30 dni od daty upływu terminu płatności - faktury (...)
1. Gdzie ewidencjonować korekty?
W przypadku podatników prowadzących podatkową księgę kwoty zmniejszające koszty uzyskania przychodów mogą być ewidencjonowane w księdze, odpowiednio zmniejszając koszty uzyskania przychodów wykazane:
w kolumnie 10 "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen (...)
2. Dokumentowanie korekt
Z przepisów rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów wynika, że zapisy w księdze powinny być dokonywane na podstawie rzetelnych i prawidłowych dowodów. Jednocześnie przepisy tego rozporządzenia ani inne przepisy (...)
3. Korekta kosztów a remanent
Remanent można sporządzić w trakcie roku dobrowolnie lub w wyniku zarządzenia naczelnika urzędu skarbowego. Obowiązkowy jest natomiast remanent na koniec każdego roku podatkowego. Więcej na temat zasad jego sporządzania napisano w tym (...)
V. PODSUMOWANIE ZAPISÓW W KSIĘDZE, USTALENIE DOCHODU I PODATKU (ZALICZKI NA PODATEK)
Po zakończeniu miesiąca wpisy dokonane w danym miesiącu należy podkreślić, a dane z kolumn 7-14 zsumować. Wynikłe z podsumowania kwoty należy podkreślić. Podatnik może pod podsumowaniem danego miesiąca wpisać w poszczególnych kolumnach sumy od (...)
1.1. Zasada ogólna
U podatników prowadzących podatkową księgę podstawą wyliczenia zaliczki na podatek dochodowy jest dochód uzyskany z prowadzonej działalności gospodarczej. Dochodem jest różnica pomiędzy wynikającym z księgi przychodem i kosztami jego uzyskania (art. 44 ust. 2 (...)
1.2. Ustalenie dochodu i zaliczki z uwzględnieniem spisu z natury sporządzanego w trakcie roku
Spis z natury sporządza się zazwyczaj na koniec roku. W celu ustalenia rzeczywistego dochodu osiągniętego z prowadzonej działalności gospodarczej podatnik może jednak podjąć decyzję o sporządzaniu takiego spisu również w trakcie roku. Sporządzenie takiego (...)
1.3. Ustalenie zaliczki za ostatni miesiąc (kwartał) danego roku
Zaliczki miesięczne od dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej wpłaca się w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, a jeżeli podatnik opłaca zaliczki kwartalne - w terminie do 20 dnia każdego (...)
2. Sporządzenie spisu z natury i jego wycena
Spis z natury należy sporządzić na koniec roku podatkowego (na dzień 31 grudnia 2013 r., 31 grudnia 2014 r., itd.). Powinien być on sporządzony w sposób staranny i trwały oraz zakończony i zaopatrzony w podpisy osób (...)
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Więcej w zasobach płatnych
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Przydatne linki
| ||||||||||||
|
||||||||||||
