vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Sposób dokumentowania zapisów w księdze podatkowej - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 87 (1024) z dnia 31.10.2013

Udokumentowanie zakupu towarów przez internet

Zakupuję przez internet towary handlowe (odzież) od kontrahentów zagranicznych. Dla udokumentowania tych transakcji posiadam jedynie zamówienie i potwierdzenie przelewu. Czy jest to wystarczające dla ujęcia kosztu zakupu towarów w księdze podatkowej?

NIE. Większość organów podatkowych określa następujące warunki dla zaliczenia wydatku do kosztów podatkowych:

1) jest poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów,

2) nie wyklucza go z kosztów podatkowych art. 23 ustawy o pdof,

3) jest właściwie udokumentowany.

Zdarzają się wyjątkowe sytuacje, w których organ podatkowy może dopuścić jako dowód wszystko, co może przyczynić się do wyjaśnienia sprawy, a nie jest sprzeczne z prawem (w myśl art. 180 § 1 Ordynacji podatkowej - Dz. U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.). Jednak generalną zasadą jest to, że wydatki należy prawidłowo dokumentować. Dla podatników prowadzących księgę podatkową pojęcie "prawidłowo" oznacza: zgodnie z przepisami rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.


Koszty wpisywane do księgi podatkowej muszą być właściwie udokumentowane.


Zakup towarów handlowych księguje się zasadniczo na podstawie faktur, dokumentów celnych i rachunków (§ 12 ust. 3 pkt 1 rozporządzenia). Może być także ujęty na podstawie dokumentu zawierającego dane, o których mowa w § 12 ust. 3 pkt 2 rozporządzenia, w tym m.in. podpisy osób uprawnionych do prawidłowego udokumentowania operacji gospodarczych (np. umowy kupna-sprzedaży). W szczególnych przypadkach, określonych w § 14 rozporządzenia, zakup towarów może być wpisany do księgi na podstawie dowodu wewnętrznego sporządzonego przez podatnika. Jednak w katalogu wydatków, które mogą być dokumentowane w ten sposób, nie wymienia się zakupu towarów handlowych w postaci odzieży przez internet.

Zatem posiadane przez Czytelnika dokumenty (zamówienie internetowe i potwierdzenie zapłaty) są niewystarczające dla właściwego udokumentowania wydatku. Dlatego nie może na ich podstawie ująć kosztu w księdze.

Warto zwrócić uwagę na interpretację Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 29 maja 2012 r., nr IPTPB1/415-166/12-2/KSU, zawierającą analogiczne rozstrzygnięcie podobnego problemu. Wnioskodawczyni dokonywała zakupów towarów przez internet od kontrahenta z Unii Europejskiej, na udokumentowanie czego uzyskiwała potwierdzenie złożenia zamówienia, potwierdzenie zapłaty za towar oraz specyfikację otrzymanego towaru. Organ uznał, że na podstawie tych dowodów nie można ujmować kosztu uzyskania przychodu w księdze (specyfikacja lub opis może stanowić podstawę zapisu w księdze, gdy materiał lub towar został dostarczony do zakładu przed otrzymaniem faktury - § 16 ust. 2 rozporządzenia - jeśli podatnik otrzyma fakturę w późniejszym terminie).

W sprawie problemów z właściwym udokumentowaniem zakupów internetowych wypowiedział się też podsekretarz stanu w Ministerstwie Finansów (patrz ramka).

"(…) Aby określony wydatek można było uznać za koszt uzyskania przychodów, to między tym wydatkiem a osiągnięciem przychodu musi zachodzić związek przyczynowo-skutkowy (…), ponadto wydatek musi zostać faktycznie poniesiony i udokumentowany w sposób niebudzący wątpliwości (np. fakturą, dowodem przelewu bądź innymi dowodami). (…) jakkolwiek wadliwość dokumentu (np. brak podpisu) nie przesądza jeszcze, że stwierdzony nim wydatek nie został poniesiony i nie stanowi kosztu uzyskania przychodu, to jednak dla uznania tego wydatku za koszt konieczne jest, by z pozostałych okoliczności sprawy można było jasno wywieść przebieg zdarzenia gospodarczego - tak, by możliwe było ustalenie faktu poniesienia wydatku, jego związku z przychodem, a także tego, na czyją rzecz wydatek został poniesiony. (…)

Z powołanych powyżej regulacji nie wynika, iż tylko umowa podpisana przez obie strony jest akceptowana jako dowód poniesienia wydatku (kosztu). W przypadku dokonywania zakupów na aukcjach internetowych przez przedsiębiorcę obowiązanego do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów wydatek może być udokumentowany - w zależności od sytuacji prawnopodatkowej kontrahentów transakcji - fakturą VAT, rachunkiem, jak również innym dowodem księgowym zawierającym dane, o których mowa w § 12 ust. 3 pkt 2 rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. (…)"

Odpowiedź podsekretarza stanu w Ministerstwie Finansów z dnia 11 października 2012 r. na interpelację poselską nr 8337

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Prenumerata 2018 r. - www.sklep.gofin.pl
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

październik 2017
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
6
7
8
11
13
14
15
17
19
21
22
24
26
27
28
29
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki

Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60