Bilansowe skutki zapłaty z góry za usługę najmu
Jak ująć w księgach fakturę za usługę najmu pomieszczeń, która opiewa na okres 12 m-cy, od marca 2018 r. do lutego 2019 r.? Czy należy rozliczać ją co miesiąc, czy można ująć jednorazowo w momencie poniesienia wydatku?
| Koszt usługi najmu opłaconej za rok z góry jednostka powinna ująć na koncie 64-0 "Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów". Koszty te rozlicza się w równych ratach co miesiąc. |
Wydatek ten można odpisać w koszty jednorazowo - z pominięciem rozliczeń miesięcznych, pod warunkiem jednak, że jego wartość nie jest istotna i nie wywiera znaczącego wpływu na rzetelne i jasne przedstawienie sytuacji majątkowej i finansowej oraz wynik finansowy jednostki. Przy czym, jeśli zapłata dotyczy dwóch różnych lat obrotowych, np. od marca 2018 r. do lutego 2019 r., to wskazane jest dokonać jednorazowego odpisu w koszty marca części dotyczącej danego roku, tj. za okres od marca 2018 r. do grudnia 2018 r. Część dotycząca następnego roku, tj. od stycznia 2019 r. do lutego 2019 r., zostanie odpisana w koszty z początkiem 2019 r.
Przykład
I. Założenia:
- Spółka z o.o. w marcu 2018 r. zawarła umowę najmu pomieszczeń administracyjnych. Na podstawie wystawionej i otrzymanej w marcu 2018 r. faktury zapłaciła czynsz z góry za 12 miesięcy (od 1 marca 2018 r. do 28 lutego 2019 r.) w kwocie brutto: 18.450 zł, w tym VAT: 3.450 zł.
- Wartość czynszu spółka rozlicza w czasie w sposób uproszczony.
- Jednostka prowadzi pełną ewidencję kosztów na kontach zespołu 4 i 5.
II. Dekretacja:
| Opis operacji | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| 1. FZ - faktura zakupu usług najmu (zapis w marcu 2018 r.): | |||
| a) wartość brutto faktury | 18.450 zł | 30 | 21 |
| b) VAT naliczony podlegający odliczeniu | 3.450 zł | 22-1 | 30 |
| c) zarachowanie kwoty netto czynszu w koszty | 15.000 zł | 40-2 | 30 |
| d) przeniesienie kosztów czynszu zapłaconego z góry do rozliczenia w czasie | 15.000 zł | 64-0 | 49 |
| 2. WB - wpłata czynszu na rachunek wynajmującego | 18.450 zł | 21 | 13-0 |
| 3. PK (zapis w marcu 2018 r.) - koszty w części przypadającej na 2018 r.: (15.000 zł : 12 m-cy) × 10 m-cy = |
12.500 zł | 55 | 64-0 |
III. Księgowania:
Uwaga: Nierozliczone na dzień bilansowy saldo konta 64-0 jednostka ujmuje w przypadku sporządzania sprawozdania według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości w aktywach bilansu w pozycji B.IV. "Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe". Spółka z o.o. w styczniu 2019 r. rozliczy w księgach rachunkowych koszty usługi najmu pomieszczeń przypadające na 2019 r. w kwocie: 2.500 zł.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||