vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Ujmowanie przychodów i kosztów w księdze podatkowej - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 30 (1487) z dnia 12.04.2018

Sprzedaż usług budowlanych

Jesteśmy firmą budowlaną, która rozlicza podatek dochodowy na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. W dniu 31 marca 2018 r. zgłosiliśmy do odbioru zakończoną robotę budowlaną. Odbiór miał miejsce 5 kwietnia 2018 r., co potwierdza protokół zdawczo-odbiorczy. Fakturę za usługę wystawiliśmy 6 kwietnia 2018 r. Zapłacono nam całą kwotę 11 kwietnia 2018 r. Pod jaką datą powinniśmy wpisać do księgi podatkowej przychód z tytułu wykonania tej usługi?

Przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej są kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. W myśl art. 14 ust. 1c ustawy o pdof, za datę powstania tego przychodu, co do zasady, uznaje się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego, wykonania usługi w całości lub w części, nie później niż dzień wystawienia faktury albo  uregulowania należności.

Zasadniczo datę powstania przychodu z tytułu świadczenia usług budowlanych wyznacza dzień wykonania usługi albo częściowego jej wykonania. Jeśli jednak przed tym dniem wystawiono fakturę lub uregulowano należność - przychód należy rozpoznać w dniu tego zdarzenia, które miało miejsce jako pierwsze.

Z pytania wynika, że firma nie otrzymała należności przed wykonaniem usługi ani nie wystawiła faktury przed tym dniem. Zatem dzień uzyskania przychodu dla celów podatku dochodowego wyznacza dzień wykonania usługi. Dla celów podatku dochodowego moment wykonania usługi budowlanej wyznacza dzień podpisania protokołu odbioru robót. Potwierdziło to Ministerstwo Finansów w piśmie z dnia 26 czerwca 2014 r. stanowiącym odpowiedź na pytanie naszego Wydawnictwa. Resort stwierdził w nim, że jeżeli z umowy o świadczenie usług budowlanych wynika, że odbiór i rozliczenie zrealizowanych robót nastąpi po ukończeniu całościowej inwestycji budowlanej, wówczas przychód powstaje w momencie całkowitego zakończenia i rozliczenia inwestycji, nie później niż w dniu wystawienia faktury albo uregulowania należności. Wykonanie usługi potwierdza protokół zdawczo-odbiorczy.

W sytuacji opisanej w pytaniu przychód z tytułu usługi budowlanej należy wpisać do księgi podatkowej w kolumnie 7 "Wartość sprzedanych towarów i usług" pod datą podpisania protokołu zdawczo-odbiorczego.

Warto dodać, że datę wykonania usługi budowlanej, mającą wpływ na prawidłowe określenie terminu wystawienia faktury za tę usługę, inaczej interpretuje się dla celów VAT.

Przykład

Założenia

Podatnik świadczący usługi budowlane i rozliczający się z podatku dochodowego na podstawie księgi podatkowej 31 marca 2018 r. zgłosił do odbioru zakończoną robotę budowlaną. Odbiór prac miał miejsce 5 kwietnia 2018 r., co potwierdził protokół zdawczo-odbiorczy. Fakturę za usługę podatnik wystawił 6 kwietnia 2018 r. Przedstawiała ona kwotę przychodu netto w wysokości 35.000 zł. Zapłatę całości należności otrzymał po wystawieniu faktury, tj. 11 kwietnia 2018 r.


Zapisy w księdze podatkowej

W omawianym przypadku protokół zdawczo-odbiorczy został sporządzony wcześniej niż wystawiono fakturę i uregulowano należność. Zatem podatnik wpisał w księdze w kolumnie 7 "Wartość sprzedanych towarów i usług" przychód w kwocie 35.000 zł pod datą 5 kwietnia 2018 r. na podstawie protokołu.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
9
10
13
14
16
17
18
19
22
23
24
26
27
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.