Wpisanie do księgi kosztów abonamentu i rozmów telefonicznych
W dniu 8 stycznia 2018 r. otrzymaliśmy od operatora telefonii komórkowej fakturę za usługi telekomunikacyjne wystawioną 3 stycznia br. Na fakturze tej wyszczególnione są: kwota abonamentu za styczeń 2018 r. oraz kwota rozmów telefonicznych za grudzień 2017 r. W jaki sposób fakturę tę należało ująć w księdze podatkowej?
Sposób ujęcia w księdze usług telekomunikacyjnych na przełomie 2017 r. i 2018 r. zależy od przyjętej metody ewidencji kosztów.
Przy księgowaniu kosztów metodą uproszczoną, o której mowa w art. 22 ust. 4 ustawy o pdof, potrąca się je tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione. Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodu u podatników prowadzących księgę podatkową, w oparciu o art. 22 ust. 6b tej ustawy, uważa się generalnie dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu.
Gdy Czytelnicy ewidencjonują koszty w księdze metodą uproszczoną, to zarówno wartość abonamentu dotyczącą stycznia 2018 r., jak i rozmów telefonicznych wykonanych w grudniu 2017 r. powinni byli wpisać łącznie do księgi pod datą wystawienia faktury, tj. 3 stycznia 2018 r. W metodzie uproszczonej nie ma bowiem znaczenia okres, którego koszty dotyczą.
W metodzie memoriałowej, wskazanej w art. 22 ust. 5-5c i 6 ustawy o pdof, koszty inne niż bezpośrednio związane z przychodami, w tym np. koszty usług telekomunikacyjnych, potrąca się również zasadniczo w dacie ich poniesienia. Jeżeli jednak dotyczą one okresu przekraczającego rok podatkowy, a nie jest możliwe określenie, jaka ich część dotyczy danego roku podatkowego, wówczas stanowią koszty uzyskania przychodów proporcjonalnie do długości okresu, którego dotyczą.
Jeśli Czytelnicy korzystają z metody memoriałowej, to wydatek dotyczący usług telekomunikacyjnych powinni byli podzielić na lata podatkowe, których te koszty dotyczą. Oznacza to, że koszt wykonanych w grudniu 2017 r. rozmów telefonicznych należało wpisać do księgi za grudzień 2017 r., natomiast wartość abonamentu dotyczącego stycznia 2018 r. - w księdze za styczeń br.
|
Przykład W dniu 8 stycznia 2018 r. podatnicy otrzymali fakturę dotyczącą usług telekomunikacyjnych wystawioną 3 stycznia 2018 r. Zgodnie z fakturą koszt abonamentu za styczeń 2018 r. wynosi 640 zł netto, a koszt rozmów za grudzień 2017 r. 900 zł netto. Wariant I - metoda uproszczona Podatnicy łączną wartość abonamentu i rozmów telefonicznych w wysokości 1.540 zł wpisali do kolumny 13 "Pozostałe wydatki" księgi za styczeń 2018 r. - pod datą 3 stycznia br. Wariant II - metoda memoriałowa Podatnicy ujęli w kolumnie 13 księgi podatkowej:
|
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||