Korekta w związku z zapłatą gotówką za zakupione towary

W marcu 2018 r. zakupiłem towary handlowe o wartości brutto 16.500 zł (mam prawo do odliczenia VAT z faktury zakupu) i ująłem ten zakup w księdze. Następnie w kwietniu 2018 r. zapłaciłem gotówką kwotę 4.000 zł, a resztę przelewem bankowym. Czy powinienem dokonać korekty kosztów w księdze podatkowej?

TAK. Jeżeli płatność dotycząca jednorazowej transakcji przekraczającej 15.000 zł zostanie dokonana z pominięciem rachunku płatniczego po zaliczeniu kosztu do kosztów uzyskania przychodów, wówczas w miesiącu, w którym płatność zostanie dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego, podatnik powinien o jej wartość zmniejszyć te koszty. W przypadku braku możliwości zmniejszenia kosztów uzyskania przychodów w tym okresie - powinien zwiększyć w nim przychody podatkowe (art. 22p ust. 2 ustawy o pdof).

Podatnicy dokonujący płatności dotyczącej jednorazowej transakcji przekraczającej 15.000 zł nie zaliczają do kosztów uzyskania przychodów kosztu w tej części, w jakiej płatność została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego.

Przy tym przez pojęcie "wartość transakcji" należy rozumieć wartość (cenę) uzgodnioną przez strony do zapłaty, czyli wartość brutto. Natomiast wyłączona z kosztów podatkowych powinna być taka część płatności, która zgodnie z przepisami podatkowymi może zostać uznana za koszt podatkowy (wartość netto, gdy VAT podlega odliczeniu). Potwierdziło to Ministerstwo Finansów w odpowiedzi z dnia 25 października 2016 r. na pytanie naszego Wydawnictwa.

Trzeba też podkreślić, że przywołane przepisy wyłączają z kosztów każdą płatność dokonaną z pominięciem rachunku płatniczego, jeżeli jest dokonywana w ramach transakcji o wartości przekraczającej 15.000 zł. Zatem jeśli wartość transakcji jest wyższa niż 15.000 zł, to jakakolwiek kwota przekazana gotówką nie może być kosztem podatkowym.

Jeśli po zaliczeniu wydatku wynikającego z transakcji zakupu towarów, przekraczającej 15.000 zł, do kosztów uzyskania przychodów (wpisaniu do kolumny 10 księgi "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu") podatnik dokonał płatności części tej kwoty gotówką, to w miesiącu, w którym dokonał takiej płatności, powinien o jej wartość zmniejszyć te koszty. Stąd pod datą 30 kwietnia 2018 r., na podstawie dokumentu zawierającego dane, o których mowa w § 12 ust. 3 pkt 1c rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, podatnik powinien ująć korektę w wartości netto z kwoty 4.000 zł ze znakiem minus lub na czerwono w kolumnie 10 księgi (zakładając, że koszty kwietnia 2018 r. będą wyższe od kwoty korekty).