Prezentacja niezapłaconych faktur za energię i gaz w sprawozdaniu Rb-Z

Jesteśmy samorządową jednostką budżetową (jednostką oświaty). Do końca marca nie zapłaciliśmy faktur za energię i gaz, których termin płatności przypadał na styczeń 2018 r. Czy należy ująć je w sprawozdaniu Rb-Z za I kwartał 2018 r.? Jeśli tak, to w jakiej pozycji?

Jak wynika z instrukcji sporządzania kwartalnego sprawozdania o stanie zobowiązań według tytułów dłużnych oraz poręczeń i gwarancji Rb-Z, stanowiącej załącznik nr 9 do rozporządzenia w sprawie sprawozdań jednostek sektora finansów publicznych w zakresie operacji finansowych, w części A tego sprawozdania należy wykazać wartość nominalną zobowiązań jednostki na koniec danego okresu sprawozdawczego według tytułów dłużnych (układ przedmiotowy) oraz wobec grup wierzycieli (układ podmiotowy).

W układzie przedmiotowym prezentowane są m.in. wymagalne zobowiązania - rozumiane jako wszystkie bezsporne zobowiązania, których termin płatności dla dłużnika minął, a które nie zostały ani przedawnione, ani umorzone. Są to zobowiązania wynikające głównie z dostaw towarów i usług (np. faktur niezapłaconych w terminie), prawomocnych orzeczeń sądu, udzielonych poręczeń i gwarancji. Kategoria ta nie obejmuje zobowiązań wymagalnych z tytułu papierów wartościowych, pożyczek i kredytów oraz przyjętych depozytów, a także odsetek za opóźnienie od wymagalnych zobowiązań. W przypadku nieopłaconych w terminie faktur za energię i gaz, ich kwotę brutto wskazane jest ująć w wierszu E.4.1, jako wymagalne zobowiązania z tytułu dostaw i usług. Z kolei w układzie podmiotowym właściwa będzie - w przedstawionej sytuacji - kolumna 12 "przedsiębiorstwa niefinansowe". Przedsiębiorstwa te rozumiane są bowiem jako jednostki, których główną działalnością jest produkcja dóbr i obrót dobrami lub świadczenie usług niefinansowych, w szczególności przedsiębiorstwa państwowe, spółki, spółdzielnie, oddziały przedsiębiorców zagranicznych, osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą na własny rachunek zatrudniające powyżej 9 osób, grupy producenckie, niepubliczne szkoły wyższe, spółki prowadzące działalność leczniczą, agencje (z wyjątkiem agencji wykonawczych).