vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Ewidencja księgowa operacji w walutach obcych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 47 (1504) z dnia 11.06.2018

Różnice kursowe od pożyczki przewalutowanej na złote

W 2017 r. zaciągnęliśmy od podmiotu zagranicznego pożyczkę w walucie obcej (euro). Na początku czerwca 2018 r. podpisaliśmy aneks do umowy pożyczki, na mocy którego pożyczona kwota została przewalutowana na złote. Jakich księgowań powinniśmy dokonać w związku z tą operacją? Czy na skutek przewalutowania powstaną różnice kursowe, które należałoby ująć w rachunku podatkowym?

Z przewalutowaniem pożyczki mamy do czynienia wówczas, gdy następuje zmiana waluty, w jakiej pożyczka została zaciągnięta, na inną walutę. Przykładowo, zamiany można dokonać z waluty obcej na inną walutę obcą, ze złotówek na walutę obcą lub z waluty obcej na złotówki. Istotne jest, że po dokonanym przewalutowaniu pożyczkobiorca nadal posiada zobowiązanie do zapłaty, tylko że jest ono wyrażone już w innej walucie.

W księgach rachunkowych transakcja przewalutowania pożyczki wymaga dokonania zapisów księgowych w ramach prowadzonych kont analitycznych. Jeśli pożyczka została zaciągnięta w walucie obcej (np. w euro) i została przewalutowana na polskie złote, tak jak w sytuacji przedstawionej w pytaniu, to operację tę można ująć w księgach rachunkowych następującym zapisem:

- Wn konto 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Otrzymane pożyczki - w euro),

- Ma konto 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Otrzymane pożyczki - w PLN).

W wyniku przewalutowania może pojawić się różnica między wartością pozostałej do spłaty pożyczki wyrażonej w walucie obcej (wycenionej według kursu przyjętego do jej przeliczenia w dniu jej otrzymania) a jej wartością przeliczoną po przewalutowaniu na złote. Jest to jednak wyłącznie różnica rachunkowa (bilansowa). W ewidencji księgowej odnosi się jej wartość do przychodów bądź kosztów finansowych.

Dla celów podatku dochodowego operacja przewalutowania pożyczki jest neutralna. Ze względu na to, że na skutek przewalutowania pożyczki nie następuje transfer środków pieniężnych pomiędzy stronami (nie dochodzi do spłaty zobowiązania), operacja ta nie prowadzi do powstania podatkowych różnic kursowych. Wskazane jest zatem ujmowanie powstałej różnicy w ewidencji analitycznej prowadzonej do kont przychodów i kosztów finansowych - jako przychodów niepodlegających opodatkowaniu (PNP) lub kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów (NKUP). W ewidencji księgowej różnicę z przewalutowania pożyczki wyrażonej w walucie obcej na złotówki można ewidencjonować zapisem:

a) dodatnia różnica z przewalutowania

- Wn konto 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Otrzymane pożyczki - w euro),

- Ma konto 75-0 "Przychody finansowe" (w analityce: Różnica z przewalutowania pożyczki - PNP),

b) ujemna różnica z przewalutowania

- Wn konto 75-1 "Koszty finansowe" (w analityce: Różnica z przewalutowania pożyczki - NKUP), 

- Ma konto 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Otrzymane pożyczki - w euro).

Przykład

Założenia

  1. W 2017 r. jednostka zaciągnęła pożyczkę w euro na 5 lat. Na koniec maja 2018 r. do spłaty pozostało 22.500 euro (należność główna bez odsetek). Kwota ta, po przeliczeniu według kursu, jaki przyjęto do wyceny pożyczki w dniu jej otrzymania (4,3500 zł/euro), wyniosła 97.875 zł, tj. 22.500 euro × 4,3500 zł/euro.
     
  2. Na początku czerwca 2018 r. podpisano aneks, na mocy którego przewalutowano pożyczkę na złote. Z aneksu wynika, że przewalutowanie ma nastąpić po kursie 4,3900 zł/euro (kurs przykładowy). Po przewalutowaniu zobowiązanie z tytułu pożyczki wyniosło 98.775 zł, tj. 22.500 euro × 4,3900 zł/euro.

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. PK - przewalutowanie pożyczki z euro na złote: 98.775 zł 24 24
2. PK - bilansowa różnica kursowa powstała w wyniku
przewalutowania pożyczki: 98.775 zł - 97.875 zł
900 zł 75-1 24

Księgowania

Różnice kursowe od pożyczki przewalutowanej na złote
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Indeks Księgowań - Księgowanie od A do Z
GOFIN NEWS - mobilna aplikacja dla Księgowych!
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

listopad 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
11
16
17
18
22
23
24
25
27
29
30
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki

Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

   
     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.