vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Ewidencja księgowa operacji w walutach obcych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 47 (1504) z dnia 11.06.2018

Zapłata zobowiązania walutą zakupioną w banku

Prowadzimy księgi rachunkowe i stosujemy podatkową metodę rozliczania różnic kursowych. W maju 2018 r. nabyliśmy od kontrahenta z Niemiec towary. Powstałe z tego tytułu zobowiązanie jest wyrażone w euro. Z uwagi na to, że nie posiadaliśmy na rachunku walutowym wystarczającej ilości waluty do zapłaty tego zobowiązania, zakupiliśmy walutę w banku. Jaki kurs waluty powinniśmy przyjąć do wyceny tego zakupu? Czy przy zapłacie zobowiązania powstaną różnice kursowe?

Wycena operacji wyrażonych w walucie obcej dokonywana jest w trakcie roku obrotowego zgodnie z zasadami określonymi w art. 30 ust. 2 ustawy o rachunkowości. W świetle tego przepisu wyrażone w walutach obcych operacje gospodarcze ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień ich przeprowadzenia odpowiednio po kursie:

1) faktycznie zastosowanym w tym dniu, wynikającym z charakteru operacji - w przypadku sprzedaży lub kupna walut oraz zapłaty należności lub zobowiązań,

2) średnim ogłoszonym dla danej waluty przez NBP z dnia poprzedzającego ten dzień - w przypadku zapłaty należności lub zobowiązań, jeżeli nie jest zasadne zastosowanie kursu określonego w pkt 1, a także w przypadku pozostałych operacji.

Jeśli zatem zakup waluty następuje w banku, to do przeliczenia na złote tej operacji stosuje się kurs faktycznie zastosowany, o którym mowa w art. 30 ust. 2 pkt 1 ustawy o rachunkowości. Czytelnicy do wyceny tej transakcji powinni przyjąć kurs bankowy (kurs sprzedaży banku) z dnia dokonania zakupu waluty. Jeżeli następnie zakupioną walutą jest regulowane z rachunku walutowego zobowiązanie wyrażone w walucie obcej, to jednostki, które dla celów podatku dochodowego rozliczają różnice kursowe metodą podatkową, do wyceny tej operacji stosują średni kurs NBP z dnia poprzedzającego dzień dokonania zapłaty.

W związku z zapłatą zobowiązań z rachunku walutowego mogą powstać różnice kursowe, które są następstwem zastosowania różnych kursów walut do przeliczenia na złote zobowiązania w dniu jego powstania i w dniu jego uregulowania. Oprócz różnic kursowych od zobowiązania powstać mogą różnice kursowe od własnych środków pieniężnych, gdy kurs waluty przyjęty do wyceny wpływu waluty na konto różni się od kursu waluty zastosowanego przy jej rozchodzie (przykład). Zalicza się je generalnie do przychodów lub kosztów finansowych. Przy czym dodatnie różnice kursowe ewidencjonuje się na koncie 75-0 "Przychody finansowe", a ujemne różnice kursowe - na koncie 75-1 "Koszty finansowe".

Warto zaznaczyć, że w celu ustalenia kolejności rozchodu waluty z rachunku walutowego stosuje się, w zależności od rozwiązania przyjętego w polityce rachunkowości, jedną z metod określonych w art. 34 ust. 4 pkt 1-3 ustawy o rachunkowości, tj. metodę FIFO, LIFO lub kursów przeciętnych (średnioważonych).

Przykład

Założenia

  1. Na dzień 30 maja 2018 r. jednostka posiadała na rachunku walutowym 500 euro przeliczone po kursie 4,2120 zł/euro, tj. 2.106 zł.
     
  2. W dniu 4 czerwca br. jednostka zakupiła w banku 5.000 euro. Kurs bankowy w tym dniu wynosił 4,2250 zł/euro (kurs przykładowy). Walutę tę w tym samym dniu wpłacono na rachunek walutowy.
     
  3. Z rachunku walutowego w dniu 4 czerwca 2018 r. uregulowano zobowiązanie wobec kontrahenta zagranicznego z tytułu zakupu towarów. Wartość zobowiązania to 3.000 euro (wprowadzono je do ksiąg rachunkowych po kursie 4,2025 zł/euro, tj. 12.607,50 zł). Do wyceny zapłaty zastosowano kurs średni NBP z dnia 1 czerwca 2018 r., który wynosił 4,2265 zł/euro (kurs przykładowy).
     
  4. Do wyceny kolejności rozchodu waluty z rachunku walutowego jednostka stosuje metodę FIFO. Różnice kursowe dla celów podatku dochodowego ustala metodą podatkową.

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. WB - zakup waluty w banku:
   a) rozchód środków z rachunku bieżącego (5.000 euro × 4,2250 zł/euro) 21.125,00 zł 13-9 13-0
   b) wpływ waluty na konto walutowe 21.125,00 zł 13-1 13-9
2. WB - zapłata zobowiązania w euro: 3.000 euro × 4,2265 zł/euro 12.679,50 zł 21 13-1
3. PK - rozliczenie różnic kursowych:
   a) ujemnej od zobowiązania
   3.000 euro × (4,2265 zł/euro - 4,2025 zł/euro)
72,00 zł 75-1 21
   b) dodatniej od własnych środków pieniężnych
   500 euro × (4,2265 zł/euro - 4,2120 zł/euro) + 2.500 euro
   × (4,2265 zł/euro - 4,2250 zł/euro)
11,00 zł 13-1 75-0

Księgowania

Zapłata zobowiązania walutą zakupioną w banku
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Indeks Księgowań - Księgowanie od A do Z
GOFIN NEWS - mobilna aplikacja dla Księgowych!
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

lipiec 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
7
8
11
13
14
15
17
19
21
22
24
26
27
28
29
31
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki

Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

   
     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.