vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Ewidencja księgowa operacji w walutach obcych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 47 (1504) z dnia 11.06.2018

Korekta przychodu w walucie obcej

W dniu 17 maja 2018 r. nasza spółka akcyjna sprzedała towary kontrahentowi z Austrii. Fakturę z tego tytułu wystawiliśmy w euro. Na początku czerwca 2018 r. udzieliliśmy temu kontrahentowi rabatu za zrealizowany wolumen zakupów. W związku z tym wystawiliśmy fakturę korygującą in minus. Czy do wyceny korekty powinniśmy zastosować średni kurs NBP z dnia poprzedzającego dzień wystawienia faktury korygującej, skoro dla celów podatku dochodowego przychód skorygowaliśmy na bieżąco?

W świetle art. 30 ust. 2 pkt 2 ustawy o rachunkowości przychód wyrażony w walucie obcej podlega przeliczeniu na złote według średniego kursu NBP z dnia poprzedzającego dzień przeprowadzenia operacji, tj. dokonania sprzedaży. Analogiczny kurs ma zastosowanie również dla celów podatku dochodowego. Na podstawie art. 12 ust. 2 ustawy o pdop (Dz. U. z 2018 r. poz. 1036), przychody wyrażone w walucie obcej przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.

W sytuacji gdy przychód wyrażony w walucie obcej jest korygowany i do faktury pierwotnej zostaje wystawiona faktura korygująca, to przy przeliczeniu na złote kwoty z niej wynikającej przyjmuje się taki sam kurs waluty, jaki został zastosowany przy wycenie faktury pierwotnej. Faktura korygująca nie dokumentuje bowiem odrębnego niezależnego zdarzenia gospodarczego, lecz odnosi się do stanu zaistniałego w przeszłości (tu: do osiągnięcia przychodu w dniu 17 maja 2018 r.). Dlatego do przeliczenia korekty przychodu nie przyjmuje się średniego kursu NBP z dnia poprzedzającego dzień wystawienia faktury korygującej, lecz kurs zastosowany przy wycenie kwoty przychodu z faktury pierwotnej. Nie ma w tym przypadku znaczenia, że korekta ta jest rozliczana dla celów podatku dochodowego na bieżąco.

Dla celów bilansowych korekta przychodów ze sprzedaży jest dokonywana generalnie w okresie, w którym został wykazany pierwotny przychód. Jeśli jednak miesiąc, w którym wystawiono fakturę korygującą, jest już zamknięty, korektę rozlicza się na bieżąco, czyli w miesiącu wystawienia faktury korygującej (nie dotyczy przełomu roku).

Przykład

Założenia

  1. W dniu 17 maja 2018 r. jednostka sprzedała kontrahentowi zagranicznemu z Austrii (WDT) towary za kwotę 3.000 euro. Przychód ze sprzedaży przeliczono po kursie średnim NBP z dnia 16 maja br., który wynosił 4,3766 zł/euro - kurs przykładowy (księgowania dotyczące rozchodu towarów z magazynu zostały pominięte).
     
  2. W dniu 4 czerwca 2018 r. jednostka udzieliła kontrahentowi rabatu w wysokości 5% za zrealizowany wolumen zakupów. W związku z tym w dniu 4 czerwca 2018 r. wystawiła fakturę korygującą in minus na kwotę 150 euro.
     
  3. Kontrahent uregulował należność w kwocie 2.850 euro na rachunek walutowy jednostki w dniu 8 czerwca 2018 r. Wpływ waluty został wyceniony po kursie średnim NBP z dnia 7 czerwca br., który wyniósł 4,4550 zł/euro (kurs przykładowy).

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. Faktura za sprzedaż towarów kontrahentowi z Austrii:
(3.000 euro × 4,3766 zł/euro)
13.129,80 zł 20 73-0
2. Faktura korygująca sprzedaż: (150 euro × 4,3766 zł/euro) 656,49 zł 73-0 20
3. WB - wpływ należności na rachunek walutowy:
(2.850 euro × 4,4550 zł/euro)
12.696,75 zł 13-1 20
4. PK - rozliczenie różnicy kursowej na należności:
2.850 euro × (4,4550 zł/euro - 4,3766 zł/euro)
223,44 zł 20 75-0

Księgowania

Korekta przychodu w walucie obcej
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Indeks Księgowań - Księgowanie od A do Z
GOFIN NEWS - mobilna aplikacja dla Księgowych!
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

lipiec 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
7
8
11
13
14
15
17
19
21
22
24
26
27
28
29
31
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki

Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

   
     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.