Podróż służbowa dotyczącą grudnia, rozliczana w styczniu następnego roku
Pracownik naszej firmy w grudniu przebywał w delegacji służbowej. Rozliczenie wydatków z nią związanych przedstawi dopiero na początku stycznia następnego roku obrotowego. Do kosztów którego roku obrotowego zaliczyć koszty tej podróży?
| Dla celów bilansowych koszty podróży służbowej, o której mowa w pytaniu, należało zaliczyć do kosztów grudnia. |
W przedstawionej sytuacji koszty podróży służbowej wskazane jest ująć w księgach rachunkowych grudnia, mimo że jednostka otrzyma rozliczenie poniesionych przez pracownika wydatków dopiero w styczniu. Takie podejście jest zgodne z obowiązującą w rachunkowości zasadą memoriału, gdyż koszty te dotyczą właśnie tego okresu sprawozdawczego (tj. grudnia).
Przykład
I. Założenia:
- Pracownik przebywał w delegacji służbowej w dniach 28-29 grudnia. Na koszty służbowego wyjazdu otrzymał zaliczkę w wysokości: 500 zł.
- W styczniu następnego roku obrotowego przedstawił wydatki do rozliczenia. Poniesione koszty związane z podróżą służbową wyniosły: 690 zł.
- Jednostka zwróciła pracownikowi koszty podróży służbowej ponad otrzymaną zaliczkę, tj.: 190 zł gotówką z kasy firmy.
- Ewidencję kosztów jednostka prowadzi na kontach zespołu 4, a koszty podróży służbowych ujmuje na koncie 40-6 "Pozostałe koszty rodzajowe".
II. Dekretacja:
| Opis operacji | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| A. Zapisy w księgach grudnia danego roku obrotowego | |||
| 1. KW - wypłata zaliczki na koszty podróży służbowej | 500 zł | 23-4 | 10 |
| 2. PK - koszty podróży służbowej na podstawie otrzymanego rozliczenia | 690 zł | 40-6 | 23-4 |
| B. Zapisy w księgach stycznia następnego roku obrotowego | |||
| 1. KW - zwrot kosztów podróży służbowej | 190 zł | 23-4 | 10 |
III. Księgowania:
A. Zapisy w księgach grudnia danego roku obrotowego
W sytuacji przedstawionej na przykładzie, na poczet podróży służbowej pracownikowi wypłacono zaliczkę w niższej wysokości niż koszty wynikające z rozliczenia delegacji. W związku z tym na dzień bilansowy na koncie 23-4 pozostaje nierozliczone saldo Ma w kwocie: 190 zł. Saldo to odzwierciedla zobowiązanie jednostki wobec pracownika z tytułu zwrotu kosztów delegacji i powinno zostać wykazane w pasywach bilansu. Jeśli jednostka sporządza bilans według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości, to kwotę: 190 zł wykaże w pasywach w pozycji "Inne zobowiązania krótkoterminowe wobec pozostałych jednostek".
B. Zapisy w księgach stycznia następnego roku obrotowego
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.RozliczenieDelegacji.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||