Prezentacja w bilansie rozrachunków z pracownikiem, powstałych na skutek rozliczenia kosztów podróży służbowej
Na skutek rozliczenia kosztów podróży służbowej na koncie rozrachunkowym z pracownikiem może powstać saldo Wn lub Ma. W której pozycji bilansu powinniśmy zaprezentować to saldo? Bilans sporządzamy według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości.
Koszty związane z podróżą służbową pracownika ujmuje się w ewidencji księgowej w okresie, którego dotyczą. Oznacza to, że należy je ująć w księgach miesiąca, w którym pracownik odbył podróż służbową. Jest to zgodne z zasadą memoriału określoną w art. 6 ustawy o rachunkowości. Odbywa się to zapisem:
| 1) w przypadku delegacji obciążającej koszty podstawowej działalności operacyjnej: |
| - Wn konto 40-6 "Pozostałe koszty rodzajowe" lub konto zespołu 5, - Ma konto 23-4 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami" (w analityce: Konto imienne pracownika), |
| 2) w przypadku delegacji obciążającej koszty środków trwałych w budowie: |
| - Wn konto 08 "Środki trwałe w budowie", - Ma konto 23-4 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami" (w analityce: Konto imienne pracownika). |
|
Nierozliczone na dzień bilansowy saldo Ma konta 23-4 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami" - odzwierciedlające zobowiązanie jednostki wobec pracownika z tytułu zwrotu kosztów podróży służbowej - wykazuje się w pasywach bilansu sporządzonego według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości w pozycji B.III.3 lit. i) "Inne zobowiązania krótkoterminowe wobec pozostałych jednostek".
Co istotne, konto 23-4 wykazywać będzie saldo Ma tylko w przypadku, gdy na poczet podróży służbowej pracownikowi nie wypłacono zaliczki lub wypłacono ją w niższej wysokości niż koszty wynikające z rozliczenia delegacji. |
W przypadku gdy pracownikowi wypłacono zaliczkę w kwocie wyższej niż koszty delegacji, konto 23-4 wykazywać będzie saldo Wn, stanowiące należność od pracownika, które wykazuje się w aktywach bilansu sporządzonego według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości w pozycji B.II.3 lit. c) "Inne należności krótkoterminowe od pozostałych jednostek".
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.RozliczenieDelegacji.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||