Niestosowanie konta "Kasa"

Prowadzę firmę jako osoba fizyczna. Ewidencję zdarzeń gospodarczych ujmuję w księgach rachunkowych. Czy mogę zrezygnować z tworzenia raportów kasowych oraz prowadzenia konta "Kasa"?

Ustawa o rachunkowości nie nakłada na jednostki obowiązku wyodrębniania konta 10 "Kasa" w zakładowym planie kont i ewidencji operacji gotówkowych za jego pośrednictwem. Prawo bilansowe określa jedynie ogólne zasady rachunkowości i prowadzenia ksiąg rachunkowych, nie regulując organizacji gospodarki kasowej oraz szczegółowych wymagań ewidencji operacji gotówkowych w księgach rachunkowych.

W myśl art. 24 ust. 1 ustawy o rachunkowości księgi rachunkowe powinny być prowadzone rzetelnie, bezbłędnie, sprawdzalnie i bieżąco. Księgi prowadzone na bieżąco to m.in. te księgi, w których ujęcie wpłat i wypłat gotówką następuję w tym samym dniu, w którym zostały dokonane, na podstawie odpowiednich dowodów księgowych spełniających wymagania ustawy o rachunkowości. W przypadku nieprowadzenia konta 10 "Kasa" oraz niesporządzania raportów kasowych nie mogą to być dokumenty "KP - Kasa przyjmie" i "KW - Kasa wypłaci". Jednostka może natomiast przyjąć do stosowania dowolne dokumenty, przy czym muszą one zawierać co najmniej dane określone w art. 21 ustawy o rachunkowości.

Konta 10 "Kasa" nie prowadzi się zazwyczaj w małych jednostkach, gdzie operacje dotyczące obrotu pieniężnego są dokonywane osobiście przez właściciela (wspólników) jednostki bądź też upoważnioną do tego osobę. Decyzję w tej sprawie podejmuje kierownik jednostki. Niestosowanie w ewidencji księgowej konta 10 "Kasa" jest swego rodzaju uproszczeniem. Korzystanie z uproszczeń jest natomiast możliwe, gdy nie wywierają one istotnie ujemnego wpływu na rzetelne i jasne przedstawienie sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego jednostki (por. art. 4 ust. 4 ustawy o rachunkowości).

Jeśli kierownik jednostki podejmie decyzję o nieprowadzeniu konta 10 "Kasa", to wszystkie operacje gotówkowe ewidencjonuje się za pomocą konta rozrachunkowego, na przykład konta 24 "Pozostałe rozrachunki". Ewidencja księgowa operacji gotówkowych, w takim przypadku, może przebiegać zapisem:

1) wypłata gotówki z rachunku bieżącego jednostki jako zaliczki na wydatki firmowe (ujęcie na podstawie wyciągu bankowego)

- Wn konto 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Operacje gotówkowe - właściciel, wspólnik),

- Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący",

2) uregulowanie zobowiązań wypłaconymi środkami pieniężnymi (ujęcie np. na podstawie dowodów potwierdzających gotówkową zapłatę lub list płac, na których pokwitowano odbiór wynagrodzenia)

- Wn konto zespołu 2,

- Ma konto 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Operacje gotówkowe - właściciel, wspólnik),

3) wpłata niewykorzystanych środków pieniężnych na rachunek bankowy (ujęcie na podstawie wyciągu bankowego)

- Wn konto 13-0 "Rachunek bieżący",

- Ma konto 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Operacje gotówkowe - właściciel, wspólnik).

Przykład Założenia W czerwcu 2018 r. w jednostce prowadzonej przez osobę fizyczną właściciel firmy dokonał następujących operacji: a) pobrał gotówkę z rachunku bankowego firmy - 10.000 zł, b) wypłacił wynagrodzenia pracownikom - 5.000 zł, c) zapłacił składkę na ubezpieczenie mienia firmy - 600 zł, d) uregulował zobowiązanie wobec dostawcy - 4.400 zł. W polityce rachunkowości jednostki określono, iż jednostka nie stosuje konta 10 "Kasa", a wszystkie operacje dotyczące obrotu gotówkowego księguje za pośrednictwem konta 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Operacje gotówkowe - właściciel). Dekretacja Opis operacji Kwota Konto Wn Ma 1. WB - pobranie przez właściciela gotówki z rachunku bankowego (zaliczka do rozliczenia): 10.000 zł 24 13-0 2. Lista płac - wypłata przez właściciela z pobranej zaliczki wynagrodzeń pracownikom: 5.000 zł 23-0 24 3. Zapłata przez właściciela z pobranej zaliczki składki na ubezpieczenie majątkowe (na podstawie otrzymanego dowodu wpłaty): 600 zł 24 24 4. Uregulowanie przez właściciela z pobranej zaliczki zobowiązania wobec dostawcy: 4.400 zł 21 24 Księgowania