vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Zasady prezentowania aktywów i pasywów w bilansie za 2018 rok - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 15 (1577) z dnia 21.02.2019

Odroczony podatek dochodowy na koniec roku

Po raz pierwszy na koniec poprzedniego roku obrotowego, tj. 2017 r., utworzyliśmy aktywa i rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Czy przy wprowadzaniu podatku odroczonego do ksiąg rachunkowych za 2018 r. należy wyksięgować aktywa i rezerwy z 2017 r., czy zaksięgować tylko różnicę? W jakiej pozycji bilansu sporządzanego na koniec 2018 r. według załącznika nr 5 do ustawy o rachunkowości podatek ten wykazać?

Jednostki będące podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych (o ile nie korzystają ze zwolnienia określonego w art. 37 ust. 10 i 11 ustawy o rachunkowości) tworzą rezerwę oraz ustalają aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Dotyczy to przejściowych różnic między wykazywaną w księgach rachunkowych wartością aktywów i pasywów a ich wartością podatkową oraz stratą podatkową możliwą do odliczenia w przyszłości. Stanowi o tym art. 37 ust. 1 ustawy o rachunkowości. Gdy powstaje przejściowa różnica ujemna, ustala się aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego, a w przypadku pojawienia się różnicy przejściowej dodatniej trzeba utworzyć rezerwę na podatek odroczony. Gdy powstałe różnice mają charakter trwały, to nie tworzy się podatku odroczonego.

Wartość odroczonego podatku dochodowego ustala się i ewidencjonuje na koniec okresu sprawozdawczego, za który sporządzane jest sprawozdanie finansowe.

Odroczony podatek dochodowy wraz z podatkiem bieżącym w księgach rachunkowych ujmowany jest na koncie 87 "Podatek dochodowy od osób prawnych". Saldo tego konta na dzień bilansowy podlega przeksięgowaniu na wynik finansowy.

Ujęcie w księgach odroczonego podatku dochodowego może nastąpić poprzez wyksięgowanie pod datą 1 stycznia lub na koniec roku dotychczasowych rezerw oraz aktywów i zaksięgowanie na dzień bilansowy rezerw oraz aktywów nowo ustalonych (przykład). Drugi sposób to ujęcie wyłącznie zmiany salda rezerw oraz aktywów.

Przykład

Założenia

  1. Jednostka ustaliła na dzień 31 grudnia 2018 r. odroczony podatek dochodowy: rezerwę w wysokości 16.400 zł i aktywa w wysokości 12.760 zł.
     
  2. Na dzień 1 stycznia 2018 r. wielkości podatku odroczonego za 2017 r. wynosiły odpowiednio: aktywa 5.260 zł i rezerwa 15.380 zł.
     
  3. Zgodnie z zasadami (polityką) rachunkowości dotychczasowa kwota rezerwy i aktywów jest wyksięgowywana pod datą 31 grudnia danego roku i jednocześnie na ten dzień księgowane są nowo ustalone rezerwa i aktywa.
     
  4. Bilans sporządzany jest według załącznika nr 5 do ustawy o rachunkowości.

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. PK - wyksięgowanie pod datą 31 grudnia 2018 r. odroczonego podatku dochodowego za 2017 r.:
   a) wielkość rezerwy 15.380 zł 83 87
   b) wielkość aktywów 5.260 zł 87 65
2. PK - ujęcie pod datą 31 grudnia 2018 r. odroczonego podatku dochodowego za 2018 r.:
   a) wielkość rezerwy 16.400 zł 87 83
   b) wielkość aktywów 12.760 zł 65 87

Księgowania

Odroczony podatek dochodowy na koniec roku

W bilansie sporządzanym na dzień 31 grudnia 2018 r. jednostka wykaże wielkość aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego po stronie aktywów w pozycji A.V "Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe" w kwocie 12.760 zł. Z kolei wartość rezerwy na podatek odroczony w kwocie 16.400 zł zaprezentuje w pasywach bilansu w pozycji B.I "Rezerwy na zobowiązania".

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

listopad 2019
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
11
13
16
17
19
22
23
24
26
27
29
30
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki

Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

   
     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.