Kredyt inwestycyjny przekazywany w transzach

Otrzymany przez jednostkę kredyt inwestycyjny będzie wypłacany w transzach. Obecnie przekazano na nasz rachunek bankowy 30% kwoty przyznanego kredytu. Czy w księgach należy ująć wypłacone transze, czy cały kredyt? Czy w bilansie jako zobowiązanie z tytułu kredytu trzeba wykazać tylko otrzymaną w 2018 r. kwotę, czy całą wartość kredytu, również tę, która zostanie przekazana w 2019 r.?

Gdy kredyt uruchamiany jest w transzach, to kredytobiorca otrzymuje go w ratach. Najczęściej wypłata kolejnych transz uzależniona jest od spełnienia przez kredytobiorcę określonych w umowie warunków. Kwota kredytu, którą jednostka ma otrzymać w następnym roku obrotowym, tj. w 2019 r., będzie podlegała ewidencji w księgach w dacie uruchomienia kolejnych transz kredytu. W bilansie sporządzonym za bieżący rok obrotowy, tj. 2018, również należy wykazać tylko kwotę faktycznie otrzymanego w tym roku obrotowym kredytu.

Ewidencji w księgach podlega kwota faktycznie wypłaconych transz kredytu.

Trzeba mieć na uwadze, że kredyty prezentowane są w pasywach bilansu z podziałem na długo- i krótkoterminowe. Do długoterminowych zalicza się tę część otrzymanego kredytu, która zgodnie z umową wymaga spłaty później niż w roku następującym po dniu bilansowym, w omawianym przypadku w 2020 r. i później. Z kolei do zobowiązań krótkoterminowych zaliczyć trzeba tę część kredytu, która podlega spłacie w roku następującym po dniu bilansowym, czyli w 2019 r.

W bilansie sporządzonym według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości jednostka wykaże otrzymany kredyt w pasywach z podziałem na długo- i krótkoterminowy odpowiednio w pozycjach: B.II.3 lit. a) "Zobowiązania długoterminowe wobec pozostałych jednostek - kredyty i pożyczki" oraz B.III.3 lit. a) "Zobowiązania krótkoterminowe wobec pozostałych jednostek - kredyty i pożyczki". Z kolei w bilansie przygotowanym zgodnie z załącznikiem nr 5, czyli według wzoru dla jednostek małych, wykaże w pozycjach B.II "Zobowiązania długoterminowe, w tym - z tytułu kredytów i pożyczek" oraz B.III. lit. a) "Zobowiązania krótkoterminowe, w tym - z tytułu kredytów i pożyczek".

Natomiast w bilansie sporządzanym zgodnie ze wzorem z załącznika nr 4 do ustawy o rachunkowości, tj. dla jednostek mikro, kwotę otrzymanego kredytu należy wykazać łącznie, tj. bez podziału na długo- i krótkoterminowy, w pasywach w pozycji B "Zobowiązania i rezerwy na zobowiązania, w tym - zobowiązania z tytułu kredytów i pożyczek".