Prezentacja zaliczek na dostawy i usługi w bilansie
Zaliczki wpłacane kontrahentom na poczet dostaw towarów, materiałów, wyrobów gotowych oraz usług obcych, które do dnia bilansowego pozostały nierozliczone - bez względu na to, czy figurują na koncie 30 "Rozliczenie zakupu", czy na koncie 21 "Rozrachunki z dostawcami" prezentuje się w bilansie jako składnik aktywów obrotowych.
Wartość zaliczek wypłaconych w walutach obcych przelicza się na walutę polską (stosując art. 30 ust. 1 pkt 1 ustawy o rachunkowości), po kursie średnim danej waluty obcej ogłoszonym na dzień bilansowy przez NBP. Powstałe na skutek tej wyceny różnice kursowe wpływają na koszty lub przychody finansowe (Wn konto 75-1 lub Ma konto 75-0).
Szczegółowy sposób prezentacji zaliczek wpłaconych kontrahentom na poczet dostaw i usług w bilansie - w zależności od tego, według którego załącznika do ustawy o rachunkowości jest on sporządzany - przedstawia tabela.
| Treść | Prezentacja w aktywach bilansu według załącznika | ||
| nr 1 dla jednostek innych niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji |
nr 4 dla jednostek mikro |
nr 5 dla jednostek małych |
|
| Zaliczki wpłacone na poczet dostaw i usług | W pozycji B.I.5. "Zaliczki na dostawy i usługi" | W pozycji B. "Aktywa obrotowe, w tym: - zapasy" | W pozycji B.I. "Zapasy" |
Przykład
I. Założenia:
- Jednostka "X" 20 grudnia 2018 r. podpisała z kontrahentem "Y" umowę o wykonanie usługi na potrzeby bieżącej działalności operacyjnej o wartości brutto: 24.600 zł, w tym VAT 23%: 4.600 zł. W tym samym dniu wpłaciła na konto bankowe dostawcy zaliczkę w wysokości: 12.300 zł, tj. 50% wartości usługi.
- Kontrahent "Y" 24 grudnia 2018 r. wystawił fakturę zaliczkową, która zawierała następujące dane:
a) wartość netto: 10.000 zł,
b) VAT należny: 2.300 zł,
c) wartość brutto: 12.300 zł.
II. Dekretacja:
| Opis operacji | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| 1. WB - wpłata zaliczki na konto bankowe sprzedawcy | 12.300 zł | 21 | 13-0 |
| 2. Faktura dokumentująca wpłaconą zaliczkę: | |||
| a) kwota wpłaconej zaliczki | 12.300 zł | 30 | 21 |
| b) VAT naliczony | 2.300 zł | 22-1 | 30 |
III. Księgowania:
IV. Fragment bilansu sporządzonego według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości:
| Pozycja | Wyszczególnienie | Stan na koniec roku obrotowego (w złotych) |
| Aktywa | ||
| B. | Aktywa obrotowe | 10.000 |
| I. | Zapasy | 10.000 |
| 5. | Zaliczki na dostawy i usługi | 10.000 |
Przykład
I. Założenia:
Na podstawie danych z poprzedniego przykładu, przy założeniu, że kontrahent "Y" wystawił fakturę zaliczkową 4 stycznia 2019 r. Zatem faktura zaliczkowa została ujęta w księgach rachunkowych 2019 r.
II. Dekretacja:
| Opis operacji | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| 1. WB - wpłata zaliczki na konto bankowe sprzedawcy | 12.300 zł | 21 | 13-0 |
III. Księgowania:
IV. Fragment bilansu sporządzonego według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości:
| Pozycja | Wyszczególnienie | Stan na koniec roku obrotowego (w złotych) |
| Aktywa | ||
| B. | Aktywa obrotowe | 12.300 |
| I. | Zapasy (...) | 12.300 |
| 5. | Zaliczki na dostawy i usługi (...) | 12.300 |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||