vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
Uwaga: Do 20 maja 2024 r. roczne rozliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne przez przedsiębiorców
A A A

Zdarzenia po dacie bilansu - skutki w ewidencji księgowej i sprawozdawczości finansowej - Dodatek nr 6 do Zeszytów Metodycznych Rachunkowości nr 8 (488) z dnia 20.04.2019

Ewidencja księgowa rezerwy utworzonej w związku z toczącym się postępowaniem sądowym

W świetle art. 35d ust. 2 ustawy o rachunkowości, rezerwy zalicza się odpowiednio do pozostałych kosztów operacyjnych lub kosztów finansowych, zależnie od okoliczności, z którymi przyszłe zobowiązania się wiążą.

W przedstawionym poniżej przykładzie utworzono rezerwę w związku z toczącym się postępowaniem sądowym wobec zakwestionowania przez jednostkę (nabywcę) jakości wykonania usługi i braku zapłaty faktury otrzymanej od dostawcy. Rezerwę utworzono wyłącznie w wysokości kosztów sądowych, zastępstwa procesowego i naliczonych odsetek. Kwotę roszczenia będącą podstawą sporu sądowego jednostka ujęła w swoich księgach rachunkowych na podstawie otrzymanej od usługodawcy faktury, która na dzień bilansowy widnieje wciąż jako zobowiązanie.

Przykład

Rezerwa na skutki postępowania sądowego utworzona na koszty sądowe,
koszty zastępstwa procesowego i odsetki

I. Założenia:

  1. Spółka z o.o. posiada w swoich księgach rachunkowych na 31 grudnia 2018 r. nieuregulowane zobowiązanie wobec dostawcy za wykonanie usługi na kwotę: 47.500 zł.
     
  2. Jednostka zakwestionowała jakość wykonanej usługi i wstrzymała się z zapłatą kwoty zobowiązania. Usługodawca skierował sprawę do sądu.
     
  3. W marcu 2019 r. jednostka otrzymała wyrok zasądzający na jej niekorzyść należność główną wraz z odsetkami, koszty procesu oraz koszty zastępstwa procesowego. Od wyroku zamierza się odwołać. W związku z tym, że istnieje duże prawdopodobieństwo przegrania sprawy, jednostka utworzyła na 31 grudnia 2018 r. rezerwę na skutki toczącego się postępowania sądowego w wysokości:

a) kosztów procesu oraz zastępstwa procesowego: 5.000 zł,

b) odsetek naliczonych od terminu płatności do dnia bilansowego: 1.300 zł.

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. PK - utworzenie na 31 grudnia 2018 r. rezerwy na przewidywane koszty toczącego się postępowania sądowego:      
   a) koszty procesu i zastępstwa procesowego 5.000 zł 76-1 83-1
   b) odsetki za zwłokę w zapłacie 1.300 zł 75-1 83-1

III. Księgowania w 2018 r.:

Rezerwa na skutki postępowania sądowego utworzona na koszty sądowe, koszty zastępstwa procesowego i odsetki

Zwracamy uwagę, że zobowiązanie z tytułu dostaw i usług powinno pozostać w księgach rachunkowych na koncie 21 "Rozrachunki z dostawcami" do czasu jego zapłaty, umorzenia bądź przedawnienia. Wstąpienie usługodawcy na drogę sądową celem odzyskania swojej należności, nie wymaga przeksięgowania kwoty zobowiązania na żadne inne konto w księgach rachunkowych nabywcy.

Pozostałe na dzień bilansowy sporne saldo Ma konta 21 "Rozrachunki z dostawcami" ujmuje się w pasywach bilansu, jako zobowiązanie z tytułu dostaw i usług. Natomiast utworzoną rezerwę prezentuje się w pozycji B.I.3. "Pozostałe rezerwy" pasywów bilansu sporządzanego według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości. Z kolei kwoty ujęte na kontach 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne" oraz 75-1 "Koszty finansowe" obciążą wynik finansowy jednostki za 2018 r.

Kolejny przykład przedstawia zasady ewidencji rezerwy utworzonej na kwotę roszczenia głównego, koszty sądowe i odsetki. Rezerwa została utworzona w księgach dostawcy usługi, której wykonanie zostało zakwestionowane przez nabywcę domagającego się na drodze sądowej dodatkowego świadczenia w postaci odszkodowania.

Przykład

Rezerwa na skutki postępowania sądowego utworzona na kwotę
roszczenia głównego, koszty sądowe i odsetki

I. Założenia:

  1. W marcu 2019 r. spółka została pozwana o wypłatę odszkodowania w kwocie: 20.000 zł, związanego z usługą wykonaną w 2018 r. Według opinii radcy prawnego jednostka może przegrać sprawę w sądzie.
     
  2. Koszty postępowania sądowego wynoszą: 900 zł, a odsetki za zwłokę w zapłacie żądanej kwoty oszacowano w wysokości: 500 zł.
     
  3. Jednostka utworzyła na 31 grudnia 2018 r. rezerwę w wysokości: 21.400 zł, na którą składały się:

a) podstawowa kwota roszczenia: 20.000 zł,

b) odsetki liczone od terminu płatności do dnia bilansowego: 500 zł,

c) koszty postępowania sądowego: 900 zł.

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. PK - utworzenie na 31 grudnia 2018 r. rezerwy na zobowiązanie z tytułu skutków toczącego się postępowania sądowego:      
   a) podstawowa kwota roszczenia i koszty sądowe: 20.000 zł + 900 zł =  20.900 zł 76-1 83-1
   b) odsetki 500 zł 75-1 83-1

III. Księgowania:

Rezerwa na skutki postępowania sądowego utworzona na kwotę roszczenia głównego, koszty sądowe i odsetki

Podobnie jak w poprzednim przykładzie utworzoną rezerwę prezentuje się w pozycji B.I.3. "Pozostałe rezerwy" pasywów bilansu sporządzanego według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości. Z kolei kwoty ujęte na kontach 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne" oraz 75-1 "Koszty finansowe" obciążą wynik finansowy jednostki za 2018 r.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PrzewodnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

kwiecień 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
6
7
9
11
13
14
17
18
19
20
21
24
26
27
28
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.