vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Zdarzenia po dacie bilansu - skutki w ewidencji księgowej i sprawozdawczości finansowej - Dodatek nr 6 do Zeszytów Metodycznych Rachunkowości nr 8 (488) z dnia 20.04.2019

Przedstawienie na przykładach korekty najczęściej popełnianych błędów

Przykład

I. Założenia:

  1. Jednostka nie naliczyła w 2018 r. odsetek z tytułu nieterminowych płatności, mimo że była do tego zobowiązana (wynikało to z polityki rachunkowości jednostki). Błąd ten wykryto w 2019 r., już po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego za 2018 r. Kierownik jednostki uznał ten błąd za istotny.
     
  2. Wartość zobowiązań z tytułu dostaw i usług wynosi: 200.000 zł, a niezaewidencjonowane odsetki od przeterminowanych zobowiązań: 30.000 zł. Jednostka dokonała korekty w miesiącu wykrycia błędu w 2019 r.
     
  3. Jednostka sporządza sprawozdanie finansowe według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości wraz z zestawieniem zmian w kapitale (funduszu) własnym.

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. PK - korekta błędu wykrytego w 2019 r. - zapis w księgach 2019 r. w miesiącu wykrycia błędu 30.000 zł 82 21

III. Księgowania:

Przedstawienie na przykładach korekty najczęściej popełnianych błędów

Saldo konta 82 "Rozliczenie wyniku finansowego" jednostka wykaże w pasywach bilansu sporządzanego za 2019 r. według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości, w pozycji A.V. "Zysk (strata) z lat ubiegłych". Ponadto jednostka powinna ujawnić wartość korekty w "Zestawieniu zmian w kapitale własnym" w pozycji "Korekty błędów", odpowiednio korygując kapitał własny na początek okresu (BO) (pozycja I) i zysk lub stratę z lat ubiegłych na początek okresu (pozycja 5.1 lub 5.4). Jednostka jest również zobligowana do retrospektywnego przekształcenia danych porównawczych sprawozdań z lat, w których odsetki od nieuregulowanych zobowiązań nie były naliczone. W dodatkowych informacjach i objaśnieniach jednostka wykaże informacje o popełnionym błędzie w poprzednim roku obrotowym - w ust. 6 pkt 1 "Informacje o przychodach i kosztach z tytułu błędów popełnionych w latach ubiegłych odnoszonych w roku obrotowym na kapitał (fundusz) własny z podaniem ich kwot i rodzaju".

Przykład

I. Założenia:

  1. W 2019 r. spółka z o.o. wykryła błąd rachunkowy, popełniony w październiku 2018 r., polegający na zaksięgowaniu amortyzacji środka trwałego w podwójnej wysokości. Spowodowało to zawyżenie kosztów o kwotę: 20.000 zł. Sprawozdanie finansowe spółki jest już zatwierdzone, dlatego skutki korekty popełnionego błędu jednostka zaksięguje w 2019 r. Błąd uznano za nieistotny.
     
  2. Pomyłka spowodowała zaniżenie zobowiązania z tytułu podatku dochodowego o kwotę: 3.800 zł (tj. 20.000 zł × 19%). Spółka złożyła korektę zeznania podatkowego i wpłaciła na rachunek urzędu skarbowego zaległy podatek wraz z odsetkami w wysokości: 80 zł.

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. PK - korekta amortyzacji za październik 2018 r. 20.000 zł 07-1 76-0
2. PK - ujęcie zaległego podatku dochodowego wraz z odsetkami:      
   a) wartość podatku dochodowego 3.800 zł 87 22
   b) odsetki 80 zł 75-1 22
3. WB - zapłata podatku dochodowego wraz z odsetkami do urzędu 3.880 zł 22 13-0

III. Księgowania:

Przedstawienie na przykładach korekty najczęściej popełnianych błędów

Korekta błędu popełnionego w 2018 r. wpłynie na zysk (stratę) netto 2019 r.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PrzewodnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

wrzesień 2021
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
4
5
8
9
11
12
14
16
17
18
19
22
23
24
25
26
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.