vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
Uwaga: Przedsiębiorcy mogą już składać wnioski o wakacje składkowe w grudniu br.
A A A

Zdarzenia gospodarcze w podatkowej księdze przychodów i rozchodów - Dodatek nr 9 do Przeglądu Podatku Dochodowego nr 10 (490) z dnia 20.05.2019

Koszty zakupu materiałów zużywanych przy świadczeniu usług

Podatnik prowadzący indywidualną praktykę lekarską kupuje leki na potrzeby zabiegów wykonywanych w ramach świadczonych usług medycznych. Czy zakup leków należy ujmować w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w kolumnie 10 czy 13?

W opisanym przypadku leki należy uznać za materiały, więc koszty ich zakupu powinny być ujmowane w podatkowej księdze w kolumnie 10.

W przypadku gdy usługa nie ma materialnego charakteru, występują trudności z poprawnym zakwalifikowaniem wydatków poniesionych w związku z jej wykonaniem. Potwierdza to treść pytania podatnika, który jako lekarz świadczy usługi medyczne i wykonuje określone zabiegi, z wykorzystaniem leków.

Nie budzi wątpliwości, że wydatki na zakup leków, które podatnik zużywa na potrzeby usług świadczonych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, są kosztami uzyskania przychodów w rozumieniu art. 22 ust. 1 updof. Należy je zatem wpisać do podatkowej księgi z zachowaniem zasad określonych w rozporządzeniu.

Z treści ust. 10 objaśnień do podatkowej księgi przychodów i rozchodów zawartych w załączniku nr 1 do rozporządzenia wynika, że kolumna 10 księgi "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu" służy do wpisania zakupu towarów handlowych, materiałów podstawowych i pomocniczych. Pojęcia te zostały zdefiniowane w § 3 pkt 1 lit. a-c rozporządzenia. W myśl tych przepisów:

  • towarami handlowymi są wyroby przeznaczone do sprzedaży w stanie nieprzerobionym,
     
  • materiałami (surowcami) podstawowymi są materiały, które w procesie produkcji lub przy świadczeniu usług stają się główną substancją gotowego wyrobu; do materiałów podstawowych zalicza się również m.in. materiały stanowiące część składową (montażową) wyrobu,
     
  • materiałami pomocniczymi są materiały, które są zużywane w związku z działalnością gospodarczą i bezpośrednio oddają wyrobowi swoje właściwości.

Skoro podatnik zużywa leki przy świadczeniu usług medycznych, tym samym w jego działalności nie stanowią one towarów handlowych. Natomiast sposób wykorzystania leków wskazuje, że w zależności od celu ich użycia można je uznać za:

  • materiały podstawowe, które stają się główną substancją gotowego wyrobu, czyli w opisywanym przypadku - wykonanej usługi, bądź
     
  • materiały pomocnicze, które bezpośrednio oddają usłudze swoje właściwości.

Koszty zakupu leków, o których mowa w pytaniu powinny więc być wpisywane do podatkowej księgi w kolumnie 10. Muszą być również ujęte w spisie z natury sporządzanym na początek i koniec roku podatkowego. Takie stanowisko prezentują organy podatkowe. Jako przykład można przywołać interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 29 stycznia 2016 r., nr IPTPB1/4511-641/15-5/AG. W interpretacji tej organ podatkowy odniósł się do sposobu ujmowania w podatkowej księdze wydatków na zakup środków medycznych potrzebnych do wykonania usług dentystycznych. Uznał, że zużyte w toku tej usługi:

  • materiały do wypełniania zęba i materiały do wypełniania kanałów zębowych stają się główną substancją gotowego wyrobu (zaleczonego zęba) i zalicza się je do materiałów podstawowych,
     
  • materiały do płukania kanałów, leki i znieczulenia bezpośrednio oddają wyrobowi swoje właściwości i zalicza się je do materiałów pomocniczych.

Taka kwalifikacja środków medycznych skutkuje koniecznością ujęcia ich zakupu w kolumnie 10 podatkowej księgi.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

listopad 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
4
6
8
9
10
11
13
16
17
18
19
22
23
24
26
27
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.