Sprzedaż towarów nabytych nieodpłatnie

W ramach działalności gospodarczej zamierzam sprzedawać towary handlowe, które otrzymałem nieodpłatnie od osób trzecich. Czy w związku z tym, że towary zostały nabyte nieodpłatnie, ich wartość stanowi przychód podlegający opodatkowaniu? Jak w podatkowej księdze ewidencjonować przychody ze sprzedaży takich towarów?

Wartość nieodpłatnie otrzymanych towarów stanowi przychód, który ewidencjonuje się w kolumnie 8 podatkowej księgi. Natomiast sprzedaż tych towarów generuje przychód, który jest wykazywany w kolumnie 7 księgi.

Na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń stanowi przychód podatkowy (art. 11 ust. 1 updof). Jeżeli tego rodzaju świadczenia podatnik otrzymuje w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, to ich wartość stanowi przychód z tej działalności (z zastrzeżeniem wyjątku, który nie dotyczy analizowanej sprawy). Wynika to art. 14 ust. 2 pkt 8 updof, który stanowi, że przychód ze świadczeń w naturze oraz innych nieodpłatnych świadczeń należy obliczyć zgodnie z art. 11 ust. 2-2b updof.

Na sposób ustalenia omawianego przychodu ma wpływ rodzaj otrzymanego nieodpłatnie świadczenia. Zasady ustalania wartości takich świadczeń zostały bowiem zróżnicowane w zależności od tego, czy przedmiotem nieodpłatnego świadczenia są rzeczy i prawa, czy usługi. Przykładowo, jeżeli przedmiotem nieodpłatnego świadczenia są rzeczy, przychód ustala się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania (art. 11 ust. 2 updof).

Zatem podatnik prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów powinien w niej zaewidencjonować przychód z nieodpłatnie otrzymanych towarów przeznaczonych do odsprzedaży w ramach działalności gospodarczej. Przychód z tego tytułu należy wykazać w kolumnie 8 "pozostałe przychody".

W podatkowej księdze podlega też ujęciu przychód ze sprzedaży nieodpłatnie otrzymanych towarów handlowych. Przy czym w tym przypadku zapisu należy dokonać w księdze w kolumnie 7 "wartość sprzedanych towarów i usług". Na taki sposób ujęcia tego przychodu wskazują objaśnienia do podatkowej księgi zamieszczone w załączniku nr 1 do rozporządzenia.