vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Ujęcie w księgach rachunkowych operacji na rachunku walutowym - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 45 (1607) z dnia 6.06.2019

Księgowanie kosztów obsługi rachunku walutowego

Posiadamy rachunek walutowy w euro. Zgodnie z polityką rachunkowości do wyceny rozchodu waluty z tego rachunku stosujemy metodę FIFO. W maju 2019 r. z rachunku tego bank pobrał opłatę za jego prowadzenie oraz za dokonane przelewy w wysokości 20 euro. Po jakim kursie powinniśmy ją wycenić - po kursie średnim NBP z dnia poprzedzającego dzień jej pobrania, czy po kursie bankowym?

Pobranie przez bank opłaty z rachunku walutowego Czytelnicy powinni wycenić według średniego kursu NBP z dnia poprzedzającego dzień jej zapłaty.

Sposób wyceny operacji gospodarczych wyrażonych w walutach obcych został określony w art. 30 ust. 2 ustawy o rachunkowości. W świetle tego przepisu, operacje gospodarcze wyrażone w walutach obcych ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień ich przeprowadzenia odpowiednio po kursie:

1) faktycznie zastosowanym w tym dniu, wynikającym z charakteru operacji - w przypadku sprzedaży lub kupna walut oraz zapłaty należności lub zobowiązań,

2) średnim ogłoszonym dla danej waluty przez NBP z dnia poprzedzającego ten dzień - w przypadku zapłaty należności lub zobowiązań, jeżeli nie jest zasadne zastosowanie kursu, o którym mowa w pkt 1), a także w przypadku pozostałych operacji.

Z powołanego przepisu wynika, że opłaty (a także prowizje) pobierane przez bank z rachunku walutowego, np. za prowadzenie tego rachunku czy dokonywane na nim przelewy, podlegają przeliczeniu na złote po kursie średnim NBP z dnia poprzedzającego dzień zainkasowania tych opłat (lub prowizji). Operacji tej nie można wycenić po kursie bankowym, gdyż nie mamy tu do czynienia z odsprzedażą waluty do banku.

Wartość takich prowizji odnosi się w księgach w koszty działalności operacyjnej jednostki. Można je ujmować na podstawie wyciągu bankowego zapisem:

- Wn konto 40 "Koszty według rodzajów" (w analityce: Usługi obce) lub konto zespołu 5,

- Ma konto 13-1 "Rachunek walutowy".

Warto zaznaczyć, że dla celów podatku dochodowego do wyceny kosztu w walucie obcej zastosowanie ma analogiczny kurs, jak dla celów bilansowych. Zgodnie bowiem z art. 11a ust. 2 ustawy o pdof i art. 15 ust. 1 ustawy o pdop, koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu.

Ponieważ do wyceny wpływu waluty na rachunek walutowy oraz do jej wypływu z tego konta najczęściej przyjmowane są różne kursy waluty, powstać mogą różnice kursowe od własnych środków pieniężnych. W ewidencji księgowej zalicza się je na podstawie art. 42 ust. 3 ustawy o rachunkowości do:

a) przychodów finansowych - jeśli różnice kursowe są dodatnie,

b) kosztów finansowych - gdy różnice kursowe są ujemne.

Aby ustalić kolejność wyceny rozchodu waluty, jednostka może na podstawie art. 35 ust. 8 ustawy o rachunkowości wybrać (i zapisać w polityce rachunkowości) jedną z metod wymienionych w art. 34 ust. 4 pkt 1-3 tej ustawy. Wśród metod tych można wyróżnić metodę:

a) FIFO - tj. "pierwsze weszło - pierwsze wyszło",

b) LIFO - tj. "ostatnie weszło - pierwsze wyszło",

c) kursów średnioważonych (przeciętnych).

Przykład

Założenia

  1. W dniu 20 maja 2019 r. bank pobrał opłatę za prowadzenie rachunku walutowego o wartości 20 euro. Koszt wyceniono po kursie średnim NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień zapłaty, tj. z dnia 17 maja br. Wynosił on 4,3500 zł/euro (kurs przykładowy).
     
  2. Na dzień pobrania opłaty z rachunku walutowego jednostka posiadała na tym koncie 2.000 euro pochodzące z wpływu należności wycenionej po kursie 4,3350 zł/euro, tj. 8.670 zł.
     
  3. Zgodnie z polityką rachunkowości jednostka koszty działalności operacyjnej ewidencjonuje tylko na kontach zespołu 4, a kolejność rozchodu waluty ustala metodą FIFO.

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. WB - pobranie przez bank opłaty za prowadzenie
rachunku walutowego: 20 euro × 4,3500 zł/euro
87,00 zł 40 13-1
2. PK - rozliczenie różnicy kursowej od własnych środków
pieniężnych na rachunku walutowym:
20 euro × (4,3500 zł/euro - 4,3350 zł/euro)
0,30 zł 13-1 75-0

Księgowania

Księgowanie kosztów obsługi rachunku walutowego
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

wrzesień 2019
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
6
7
8
11
13
14
15
17
19
21
22
24
26
27
28
29
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki

Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

   
     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.