vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Ujęcie w księgach rachunkowych operacji na rachunku walutowym - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 45 (1607) z dnia 6.06.2019

Ujęcie w księgach zapłaty raty kredytu walutowego z odsetkami

Uzyskaliśmy w banku kredyt w walucie obcej na finansowanie zakupu środka trwałego. W jaki sposób należy wyceniać i ewidencjonować operacje otrzymania oraz spłaty tego kredytu z odsetkami?

Jeśli jednostka uzyskała w banku kredyt walutowy, czyli wyrażony w walucie obcej, niezbędna jest odpowiednia wycena tego kredytu na zasadach określonych w art. 30 ust. 2 ustawy o rachunkowości. Zgodnie z tym przepisem wpływ waluty obcej z tytułu zaciągniętego kredytu na rachunek walutowy jednostki przelicza się na złote polskie według średniego kursu NBP z dnia poprzedzającego dzień wpływu. Operacje tę można wprowadzić do ksiąg zapisem:

- Wn konto 13-1 "Rachunek walutowy",

- Ma konto 13-4 "Kredyty bankowe" (w analityce: Kredyt walutowy).

Operację spłaty kredytu z rachunku walutowego - w tym kwotę odsetek - wycenia się natomiast po kursie średnim NBP z dnia poprzedzającego dzień dokonania zapłaty. Analogiczny kurs ma zastosowanie do pobranej z rachunku walutowego prowizji od kredytu, którą przelicza się na złote po kursie średnim NBP z dnia poprzedzającego jej pobranie. Jeżeli mamy do czynienia z kredytem obrotowym zaciągniętym na finansowanie bieżącej działalności jednostki, to prowizja i odsetki obciążają konto 75-1 "Koszty finansowe". W przypadku kredytu inwestycyjnego, tj. takiego, z którego finansowany jest m.in. zakup lub wytworzenie środka trwałego, odsetki i prowizję do czasu oddania tego składnika majątku do używania księguje się na koncie 08 "Środki trwałe w budowie". Po oddaniu środka trwałego do używania koszty obsługi tego kredytu obciążają konto 75-1.

Trzeba pamiętać, że na koncie 08 ewidencjonuje się również różnice kursowe od kredytu inwestycyjnego w walucie obcej oraz od własnych środków pieniężnych powstałe w wyniku spłaty tego kredytu walutą zgromadzoną na koncie walutowym - za okres realizowania budowy środka trwałego (przykład). Po wprowadzeniu go do ewidencji środków trwałych ujemne różnice kursowe są odnoszone na konto 75-1, a dodatnie różnice kursowe na konto 75-0 "Przychody finansowe".

Przykład

Założenia

  1. Jednostka w kwietniu 2019 r. uzyskała w banku 3-letni kredyt inwestycyjny na finansowanie zakupu środka trwałego. Wartość kredytu to 12.600 euro.
     
  2. Bank uruchomił kredyt w dniu 25 kwietnia 2019 r. Na rachunek walutowy jednostki wpłynęła kwota pomniejszona o pobraną prowizję w wysokości 100 euro (saldo na rachunku było zerowe). Wpływ kredytu oraz pobraną prowizję wyceniono według średniego kursu NBP z dnia 24 kwietnia br., który wynosił 4,2779 zł/euro (kurs przykładowy).
     
  3. W dniu 24 maja 2019 r. jednostka spłaciła pierwszą ratę kredytu w wysokości 380 euro, w tym rata kapitałowa 350 euro i odsetki 30 euro. Rozchód waluty wyceniono według średniego kursu NBP z dnia 23 maja br., który wynosił 4,2917 zł/euro (kurs przykładowy).
     
  4. W dniu spłaty kredytu na rachunku walutowym jednostka posiadała wyłącznie środki uzyskane z kredytu.
     
  5. Spłata pierwszej raty kredytu nastąpiła przed oddaniem środka trwałego do używania.

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. WB - wpływ kredytu inwestycyjnego:
   a) wartość nominalna kredytu
      (12.600 euro × 4,2779 zł/euro)

53.901,54 zł 13-4
   b) potrącona kwota prowizji
      (100 euro × 4,2779 zł/euro)

427,79 zł 08
   c) kwota otrzymana na rachunek bankowy
      (53.901,54 zł - 427,79 zł)
53.473,75 zł 13-1
2. WB - spłata raty kredytu wraz z odsetkami:
   a) rata kredytu 350 euro × 4,2917 zł/euro 1.502,10 zł 13-4 13-1
   b) odsetki od kredytu 30 euro × 4,2917 zł/euro 128,75 zł 08 13-1
3. PK - rozliczenie różnic kursowych:
   a) od kredytu (zobowiązania):
      350 euro × (4,2917 zł/euro - 4,2779 zł/euro)

4,83 zł 08 13-4
   b) od środków pieniężnych na rachunku walutowym
      380 euro × (4,2917 zł/euro - 4,2779 zł/euro)

5,24 zł 13-1 08

Księgowania

Ujęcie w księgach zapłaty raty kredytu walutowego z odsetkami
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

październik 2019
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
9
11
12
13
17
19
20
24
26
27
29
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki

Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

   
     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.