vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Ujęcie w księgach rachunkowych operacji na rachunku walutowym - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 45 (1607) z dnia 6.06.2019

Zakup waluty w banku w celu zapłaty zobowiązania

Różnice kursowe dla celów podatku dochodowego ustalamy metodą podatkową. Otworzyliśmy rachunek walutowy w euro i zakupiliśmy w banku walutę, którą wpłaciliśmy na ten rachunek. Była ona potrzebna do zapłaty zobowiązania wobec kontrahenta zagranicznego. Czy nabycie waluty i zapłatę za fakturę możemy wycenić według tego samego kursu walutowego, jeśli operacje te miały miejsce w tym samym dniu?

NIE. Transakcje wyrażone w walutach obcych przelicza się na złote zgodnie z charakterem danej operacji. Wobec tego Czytelnicy powinni przyjąć odrębnie kurs właściwy do zakupu waluty oraz kurs właściwy do zapłaty zobowiązania.

W ciągu roku obrotowego operacje z kontrahentami zagranicznymi przelicza się na złote zgodnie z zasadami określonymi w art. 30 ust. 2 ustawy o rachunkowości. W świetle tego przepisu wyrażone w walutach obcych operacje gospodarcze ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień ich przeprowadzenia odpowiednio po kursie:

1) faktycznie zastosowanym w tym dniu, wynikającym z charakteru operacji - w przypadku sprzedaży lub kupna walut oraz zapłaty należności lub zobowiązań,

2) średnim ogłoszonym dla danej waluty przez NBP z dnia poprzedzającego ten dzień - w przypadku zapłaty należności lub zobowiązań, jeżeli nie jest zasadne zastosowanie kursu określonego w pkt 1), a także w przypadku pozostałych operacji.

Gdy następuje zakup waluty w banku, do wyceny należy zatem przyjąć kurs faktycznie zastosowany, o którym mowa w art. 30 ust. 2 pkt 1 ustawy o rachunkowości. U Czytelników trzeba zastosować kurs bankowy (kurs sprzedaży banku) z dnia nabycia waluty. Z kolei przy przeliczeniu na złote operacji uregulowania z rachunku walutowego zobowiązania powinno się uwzględnić średni kurs NBP z dnia poprzedzającego dzień dokonania zapłaty.

Operacja zapłaty zobowiązania z rachunku walutowego może skutkować powstaniem różnic kursowych. Mogą one pojawić się na rozrachunkach oraz na rachunku walutowym (przykład). W księgach rachunkowych odnosi się je generalnie do przychodów lub kosztów finansowych.

Przykład

Założenia

  1. W dniu 28 maja br. jednostka otworzyła w banku rachunek walutowy w euro. W tym samym dniu, w celu zapłaty zobowiązania, zakupiła w banku 4.000 euro, które wpłacono na ten rachunek walutowy. Zakup walutowy wyceniono po kursie bankowym 4,3000 zł/euro (kurs przykładowy). Za walutę zapłacono z rachunku bieżącego prowadzonego w tym samym banku (zgodnie z polityką rachunkowości jednostka nie stosuje konta 13-9 "Środki pieniężne w drodze").
     
  2. Zakupioną walutą uregulowano z rachunku walutowego zobowiązanie wobec kontrahenta zagranicznego również w dniu 28 maja 2019 r. Zobowiązanie to wynosiło 2.000 euro. Wprowadzono je do ksiąg na konto 21 "Rozrachunki z dostawcami" na podstawie faktury zakupu po kursie 4,3402 zł/euro (kurs przykładowy), tj. 8.680,40 zł. Do wyceny zapłaty zastosowano kurs średni NBP z dnia 27 maja br., który wynosił 4,3019 zł/euro (kurs przykładowy).
     
  3. Różnice kursowe dla celów podatku dochodowego ustalane są metodą podatkową.

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. WB - zakup waluty w banku celem zasilenia rachunku walutowego: 4.000 euro × 4,3000 zł/euro 17.200,00 zł 13-1 13-0
2. WB - zapłata zobowiązania w euro:
2.000 euro × 4,3019 zł/euro
8.603,80 zł 21 13-1
3. PK - rozliczenie różnic kursowych:
   a) dodatniej od zobowiązania
      2.000 euro × (4,3402 zł/euro - 4,3019 zł/euro)

76,60 zł 21 75-0
   b) dodatniej od własnych środków pieniężnych
      2.000 euro × (4,3019 zł - 4,3000 zł/euro)

3,80 zł 13-1 75-0

Księgowania

Zakup waluty w banku w celu zapłaty zobowiązania
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
9
10
13
14
16
17
18
19
22
23
24
26
27
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.