vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Ujęcie w księgach rachunkowych operacji na rachunku walutowym - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 45 (1607) z dnia 6.06.2019

Wycena lokaty na rachunku walutowym

Ze zgromadzonych na rachunku walutowym środków pieniężnych założyliśmy lokatę walutową. W jaki sposób powinna przebiegać wycena oraz ewidencja księgowa operacji związanych z utworzeniem i likwidacją lokaty oraz dopisaniem do niej odsetek?

Operacje gospodarcze związane z przekazaniem waluty obcej na rachunek lokaty oraz z późniejszym jej wycofaniem na podstawowy rachunek walutowy nie stanowią sprzedaży ani zakupu waluty. Nie dochodzi bowiem w tym przypadku do wypływu środków z jednostki ani do ich przewalutowania. Z racji tego, że jest to wyłącznie przemieszczenie walut pomiędzy rachunkami bankowymi, wartość środków pieniężnych posiadanych przez jednostkę nie ulega zmianie.

Wycena waluty przelewanej z rachunku walutowego na rachunek lokaty jest w takiej sytuacji dokonywana po tzw. kursie historycznym. Jest to kurs, po jakim nastąpiło przeliczenie środków pieniężnych na złote z chwilą ich wpływu na walutowy rachunek bankowy. Aby wyznaczyć kolejność rozchodu waluty z konta walutowego, można stosować zasadę wskazaną w art. 35 ust. 8 ustawy o rachunkowości, tj. jedną z metod określonych w art. 34 ust. 4 pkt 1-3 tej ustawy. Są to metoda FIFO, LIFO lub kursów średnioważonych (przeciętnych).

Operacja likwidacji lokaty również podlega przeliczeniu na złote po kursie historycznym, tj. tym samym, po jakim wyceniono środki z chwilą założenia lokaty.

Lokaty walutowe mogą być ewidencjonowane w księgach na koncie 13-6 "Inne rachunki bankowe" (w analityce: Lokata walutowa). Zapis związany z utworzeniem lokaty w walucie obcej może być następujący:

- Wn konto 13-6,

- Ma konto 13-1 "Rachunek walutowy".

Natomiast likwidację lokaty i zwrot waluty na pierwotny rachunek walutowy można ujmować:

- Wn konto 13-1,

- Ma konto 13-6.

Odsetki dopisane przez bank po umownym okresie są zaliczane do przychodów finansowych. Ich wycena powinna nastąpić po kursie średnim ogłoszonym przez NBP na dzień poprzedzający dzień ich wpływu na rachunek walutowy lub rachunek lokaty (art. 30 ust. 2 pkt 2 ustawy o rachunkowości).

Przykład

Na dzień 29 kwietnia 2019 r. jednostka posiadała na rachunku walutowym 15.000 euro o równowartości 64.044,40 zł. Waluta ta pochodziła z następujących wpływów (przeliczonych po kursach przykładowych):

a) 5.000 euro wycenione według kursu 4,2675 zł/euro,
tj. 21.337,50 zł (wpływ w dniu 19 kwietnia br.),
b) 3.000 euro wycenione według kursu 4,2513 zł/euro,
tj. 12.753,90 zł (wpływ w dniu 24 kwietnia br.),
c) 7.000 euro wycenione według kursu 4,2790 zł/euro,
tj. 29.953,00 zł (wpływ w dniu 26 kwietnia br.).

W dniu 29 kwietnia 2019 r. jednostka przekazała 10.000 euro na miesięczną lokatę (zawartą do 29 maja 2019 r.). Zgodnie z zasadami (polityką) rachunkowości do wyceny kolejności rozchodu waluty z rachunku walutowego jednostka zastosowała metodę FIFO. Na lokatę przelała zatem walutę obcą o równowartości 42.649,40 zł, tj. (5.000 euro × 4,2675 zł/euro) + (3.000 euro × 4,2513 zł/euro) + (2.000 euro × 4,2790 zł/euro).

Po umownym okresie, tj. 29 maja 2019 r., lokata została zlikwidowana. Środki pieniężne zostały z powrotem przekazane przez bank na podstawowy rachunek walutowy. Na konto to wpłynęło więc 10.000 euro o równowartości 42.649,40 zł.

W dniu 29 maja 2019 r. bank dopisał odsetki od środków pieniężnych zgromadzonych na lokacie w kwocie 10 euro. Przychód ten jednostka wyceniła po kursie średnim NBP z dnia 28 maja br., który wynosił 4,2912 zł/euro (kurs przykładowy). Równowartość dopisanych odsetek wyniosła 42,91 zł, tj. 10 euro × 4,2912 zł/euro. Odsetki te ujęto na koncie 75-0 "Przychody finansowe".

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

wrzesień 2019
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
6
7
8
11
13
14
15
17
19
21
22
24
26
27
28
29
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki

Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

   
     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.