vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Wydatki na pracowników w księgach rachunkowych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 74 (1636) z dnia 16.09.2019

Ujęcie w księgach kosztów ubezpieczenia grupowego

Spółka z o.o. zawarła umowę grupowego ubezpieczenia pracowników. Zgodnie z ustaleniami część kosztów tego ubezpieczenia będzie pokrywana przez pracowników. Wyrazili oni pisemną zgodę na comiesięczne potrącenie określonej kwoty z wynagrodzenia. Opłacenie pozostałej części spoczywa na pracodawcy. Jak ująć w księgach koszty tego ubezpieczenia?

Pracodawcy mogą częściowo lub w całości finansować ubezpieczenie grupowe pracowników. Pracodawca może potrącić część składki finansowanej przez pracownika z jego wynagrodzenia jedynie jeśli pracownik wyraził na to pisemną zgodę. Wartość opłacanej za pracowników części składki na ubezpieczenie grupowe spółka z o.o. może zaliczyć do kosztów działalności operacyjnej. Podstawą odniesienia wartości składek opłacanych miesięcznie przez zakład pracy do kosztów (pod datą ich przekazania na rachunek bankowy ubezpieczyciela) może być wyciąg bankowy.

W sytuacji gdy pracodawca jest uprawniony do otrzymania świadczenia ubezpieczeniowego, u pracownika nie powstanie opodatkowany przychód z tytułu finansowania przez pracodawcę składki na to ubezpieczenie. Kwota dofinansowania nie stanowi wtedy również podstawy wymiaru składek ZUS.

Natomiast jeśli uprawnionym do otrzymania świadczenia z umowy ubezpieczenia jest pracownik, to część składek finansowanych przez pracodawcę stanowi dla niego przychód ze stosunku pracy i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Zakład pracy ma obowiązek doliczyć ten przychód do wynagrodzenia przysługującego pracownikowi za dany miesiąc i od łącznej kwoty obliczyć i pobrać zaliczkę na podatek dochodowy. Wartość składek opłaconych przez pracodawcę uwzględniana jest również w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne. W takim przypadku ewidencja księgowa dotycząca składek na grupowe ubezpieczenie pracowników może przebiegać w sposób zaprezentowany w ramce.

Umowa zawarta z ubezpieczycielem może stanowić, że składki na ubezpieczenie grupowe opłacane są jednorazowo, np. z góry za dany rok. Wówczas wydatek ten należy rozliczyć w czasie. Zgodnie bowiem z art. 39 ust. 1 ustawy o rachunkowości, jednostki dokonują czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów, jeżeli dotyczą one przyszłych okresów sprawozdawczych. Przy czym jeśli jednostka uzna wydatek ten za kwotę nieistotną, to może skorzystać z uproszczenia i ująć go jednorazowo w kosztach. Odpowiedni zapis w tej kwestii trzeba zamieścić w zasadach (polityce) rachunkowości.

Ewidencja księgowa dotycząca składek na ubezpieczenie grupowe pracowników opłacanych miesięcznie i częściowo finansowanych przez pracodawcę, gdy uprawnionym do otrzymania świadczenia jest pracownik

1. WB - przekazanie składki za dany miesiąc na rachunek bankowy ubezpieczyciela:
- Wn konto 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Ubezpieczyciel),
- Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący".
2. PK - odniesienie w koszty części składek finansowanych przez pracodawcę:
- Wn konto 40 "Koszty według rodzajów" (w analityce: Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia) lub konto zespołu 5,
- Ma konto 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Ubezpieczyciel).
3. LP - lista płac uwzględniająca wynagrodzenie za dany miesiąc oraz wartość nieodpłatnego świadczenia, tj. składki na ubezpieczenie grupowe finansowanej przez pracodawcę:
a) zarachowanie w koszty wynagrodzenia brutto
- Wn konto 40 "Koszty według rodzajów" (w analityce: Wynagrodzenia) lub konto zespołu 5,
- Ma konto 23-0 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń" (w analityce: Imienne konto pracownika),
b) potrącenie części składki na ubezpieczenie grupowe opłacanej przez pracownika
- Wn konto 23-0 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń" (w analityce: Imienne konto pracownika),
- Ma konto 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Ubezpieczyciel),
c) składki na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne finansowane przez pracownika
- Wn konto 23-0 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń" (w analityce: Imienne konto pracownika),
- Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Rozrachunki z ZUS),
d) zaliczka na podatek dochodowy
- Wn konto 23-0 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń" (w analityce: Imienne konto pracownika),
- Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Rozrachunki z urzędem skarbowym - pdof).
4. PK - składki ZUS finansowane przez pracodawcę:
- Wn konto 40 "Koszty według rodzajów" (w analityce: Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia) lub konto zespołu 5,
- Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Rozrachunki z ZUS).
5. WB - przelew wynagrodzenia na rachunek bankowy pracownika:
- Wn konto 23-0 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń" (w analityce: Imienne konto pracownika),
- Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący".
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 

Terminarz

październik 2019
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
9
11
12
13
17
19
20
24
26
27
29
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki

Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

   
     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.