vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Wydatki na pracowników w księgach rachunkowych - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 74 (1636) z dnia 16.09.2019

Umorzenie pożyczki z ZFŚS po śmierci pracownika

Ze względu na śmierć pracownika jednostka postanowiła umorzyć pozostałą do spłaty część pożyczki z ZFŚS na cele mieszkaniowe. W jaki sposób należy ująć w księgach kwotę umorzonej pożyczki? Czy powinniśmy odnieść ją na zmniejszenie Funduszu, czy w pozostałe koszty operacyjne?

Jeśli jednostka umorzyła pozostałą do spłaty część pożyczki z ZFŚS, to jej kwota zmniejsza stan tego Funduszu.

Środki ZFŚS przeznacza się m.in. na finansowanie działalności socjalnej organizowanej na rzecz osób uprawnionych do korzystania z tego Funduszu (art. 1 ust. 1 ustawy o ZFŚS). Do tej działalności zalicza się np. udzielanie pomocy materialnej - rzeczowej lub finansowej, a także zwrotnej lub bezzwrotnej pomocy na cele mieszkaniowe na warunkach określonych umową (art. 2 pkt 1 ustawy o ZFŚS).

Kwotę wypłaconej pracownikowi pożyczki z ZFŚS na cele mieszkaniowe w księgach rachunkowych ujmuje się zapisem:

- Wn konto 23-4 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami",

- Ma konto 13-5 "Rachunek bankowy ZFŚS".

Sposób i warunki, na jakich następuje spłata pożyczki powinny wynikać z zawartej umowy pożyczki. Najczęściej rata pożyczki potrącana jest co miesiąc z wynagrodzenia pracownika. Istotne jest, że potrącenie to może następować jedynie za zgodą pracownika wyrażoną na piśmie. W księgach rachunkowych potrącenie raty pożyczki ujmuje się zapisem:

- Wn konto 23-0 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń",

- Ma konto 23-4 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami" .

Jednocześnie należy dokonać refundacji środków pieniężnych z rachunku bieżącego jednostki na rachunek bankowy Funduszu.

W sytuacji gdy zgodnie z regulaminem ZFŚS udzielona pożyczka na cele mieszkaniowe jest oprocentowana, to kwota należnych odsetek zwiększa środki tego Funduszu. Stanowi o tym art. 7 ust. 1 pkt 5 ustawy o ZFŚS. Z kolei umorzona kwota pozostałej do spłaty pożyczki odnoszona jest na jego zmniejszenie.

Gdy pracownik zmarł, a pracodawca zdecydował o umorzeniu pozostałej do spłaty pożyczki z ZFŚS, to umorzona kwota wpływa na zmniejszenie środków Funduszu. W księgach rachunkowych zdarzenie to, na podstawie decyzji kierownika jednostki, można zaewidencjonować następująco:

- Wn konto 85 "Fundusze specjalne" (w analityce: ZFŚS),

- Ma konto 23-4 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami".

Przykład

Założenia

  1. W czerwcu 2019 r. pracownikowi udzielono oprocentowanej pożyczki na cele mieszkaniowe z ZFŚS. Pożyczkę w kwocie 3.600 zł przekazano na rachunek bankowy pracownika.
     
  2. Zgodnie z warunkami umowy pożyczka została udzielona na okres 24 miesięcy. Miesięczna rata spłaty to kwota 150 zł. Odsetki od udzielonej pożyczki wyniosły 54 zł i zostały spłacone jednorazowo z pierwszą ratą w lipcu 2019 r. 
     
  3. Pracownik na piśmie wyraził zgodę na potrącanie rat pożyczki oraz odsetek z wynagrodzenia. 
     
  4. W sierpniu 2019 r. pracownik zmarł. Pracodawca podjął decyzję o umorzeniu pozostałej do spłaty pożyczki w kwocie 3.450 zł, tj. 3.600 zł - 150 zł.

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. WB - przekazanie kwoty pożyczki na rachunek bankowy pracownika
(zapis w czerwcu 2019 r.):
3.600 zł 23-4 13-5
2. PK - zaewidencjonowanie odsetek od pożyczki (zapis w czerwcu 2019 r.): 54 zł 23-4 85
3. Lista płac za lipiec 2019 r. - potrącenie raty pożyczki oraz odsetek,
tj. 150 zł + 54 zł (zapis w lipcu 2019 r.):
204 zł 23-0 23-4
4. WB - refundacja środków pieniężnych (zapis w lipcu 2019 r.): 204 zł 13-5 13-0
5. PK - umorzenie pozostałej do spłaty pożyczki (zapis w sierpniu 2019 r.) 3.450 zł 85 23-4

Księgowania

Umorzenie pożyczki z ZFŚS po śmierci pracownika
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
9
10
13
14
16
17
18
19
22
23
24
26
27
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.