Protokół z rozliczenia różnic inwentaryzacyjnych

Do protokołu dołącza się zestawienia różnic ilościowych i jakościowych lub zestawienia zbiorcze. Kierownik rozpatruje i zatwierdza wnioski komisji inwentaryzacyjnej. Może on wprowadzać zmiany po zapoznaniu się wcześniej z opinią księgowego, a w razie potrzeby również radcy prawnego.

Przykład

I. Założenia:

1. Hurtownia tapet i akcesoriów do tapetowania "Beta" sp. z o.o. przeprowadzi w dniach 27-29 grudnia 2019 r. inwentaryzację towarów znajdujących się w magazynie. Z zestawienia różnic ilościowych będzie wynikał niedobór w kwocie: 424,85 zł i nadwyżka w kwocie: 24,95 zł. W poszczególnych pozycjach zestawienia zostaną wykazane:
    
   a) w poz. 1 - niedobór szpachelek malarskich, kod 29XZ, na kwotę: 39,90 zł,
    
   b) w poz. 2 - niedobór tapety tekstylnej HC, kod 26XY, na kwotę: 360 zł,
    
   c) w poz. 3 - niedobór taśmy papierowej malarskiej, kod 14XX, na kwotę: 24,95 zł,
    
   d) w poz. 4 - nadwyżkę taśmy dwustronnej, kod 15XX, na kwotę: 24,95 zł.
    
2. Komisja inwentaryzacyjna w protokole z rozliczenia różnic inwentaryzacyjnych niedobór szpachelek malarskich uzna za niezawiniony. Ponadto zaproponuje, aby niedoborem tapety tekstylnej obciążyć osobę materialnie odpowiedzialną (która wyrazi pisemną zgodę na zwrot równowartości niedoboru), a niedobór taśmy papierowej malarskiej skompensować z nadwyżką w tej samej kwocie taśmy dwustronnej.

II. Dekretacja:

III. Księgowania:

IV. Protokół z rozliczenia różnic inwentaryzacyjnych:

Zwracamy uwagę, że decyzja w sprawie sposobu rozliczenia różnic inwentaryzacyjnych należy do kierownika jednostki, który podejmuje ją na podstawie przedstawionych przez komisję inwentaryzacyjną w protokole z rozliczenia różnic inwentaryzacyjnych wyników inwentaryzacji i opisanych przyczyn ich powstania. Komisja inwentaryzacyjna może zaproponować na podstawie zebranych informacji m.in. kompensatę niedoborów z nadwyżkami.

Ustalając kwotę podlegającą kompensacie stosuje się zasadę mniejszej ilości i niższej ceny. Oznacza to, że ilość i wartość niedoborów i nadwyżek, których kompensata dotyczy, ustala się przyjmując za podstawę mniejszą ilość niedoboru lub nadwyżki i niższą cenę zapasu wykazującego różnice inwentaryzacyjne. Różnice pozostałe po kompensacie i odliczeniu ubytków naturalnych rozlicza się według zasad ogólnych, zależnie od przyczyn ich powstania.