vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Sporządzanie sprawozdania finansowego przez jednostki mikro i małe - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 8 (1674) z dnia 27.01.2020

Sporządzanie noty podatkowej w jednostkach mikro i małych

Prowadzę księgowość jednostki mikro i jednostki małej. Jednostki te są podatnikami CIT. Z jakich przepisów ustawy o rachunkowości wynika, że jednostka mikro przygotowująca sprawozdanie według załącznika nr 4 i jednostka mała sporządzająca sprawozdanie według załącznika nr 5 do ustawy o rachunkowości, nie mają obowiązku dokonywania rozliczenia różnicy pomiędzy podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym a wynikiem finansowym?

W sprawozdaniu finansowym sporządzanym według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości, w dodatkowych informacjach i objaśnieniach w ustępie 2 pkt 6, wykazuje się różnicę pomiędzy podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym a wynikiem finansowym (zyskiem, stratą) brutto (tzw. notę podatkową). Obowiązek przedstawienia różnic pomiędzy podstawą opodatkowania a wynikiem finansowym brutto ciąży wyłącznie na jednostkach będących podatnikami CIT.

Z treści art. 48 ust. 3 ustawy o rachunkowości wynika, iż jednostki mikro mogą nie sporządzać informacji dodatkowej, określonej w załączniku nr 1, pod warunkiem, że przedstawią informacje uzupełniające do bilansu według wzoru wynikającego z załącznika nr 4 do ustawy o rachunkowości. Również jednostki małe mogą sporządzać informację dodatkową w ograniczonym zakresie określonym w załączniku nr 5 (por. art. 48 ust. 4 ustawy o rachunkowości).

Ustawodawca, wskazując zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym dla jednostek mikro (w załączniku nr 4 do ustawy o rachunkowości) oraz dla jednostek małych (w załączniku nr 5 do ustawy), nie wyszczególnił pozycji wskazującej na obowiązek wykazania różnicy pomiędzy podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym a wynikiem finansowym (zyskiem, stratą) brutto. Jednostki mikro i małe, które sporządzają uproszczone sprawozdanie finansowe w oparciu odpowiednio o załącznik nr 4 i 5 do ustawy o rachunkowości, nie są więc zobowiązane do sporządzania noty podatkowej.

Co istotne, jednostki mikro i małe sporządzające sprawozdanie według załącznika nr 4 i 5 nie mają obowiązku wypełniania noty podatkowej, mimo że struktury logiczne udostępnione w BIP na stronie internetowej Ministerstwa Finansów przewidują dla tych jednostek taką możliwość. Wątpliwości dotyczące tej kwestii wyjaśniło Ministerstwo Finansów w odpowiedziach na pytania nr 57 i 58 zamieszczonych na stronie: www.podatki.gov.pl/e-sprawozdania-finansowe/pytania-i-odpowiedzi. Stwierdzono w nich jednoznacznie, że wypełnienie rozliczenia różnicy pomiędzy podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym a wynikiem finansowym (zyskiem, stratą) brutto przez jednostki sporządzające sprawozdanie finansowe zgodnie z załącznikiem nr 4, jak i załącznikiem nr 5 do ustawy o rachunkowości, nie jest obowiązkowe. W tej sprawie uzyskaliśmy też odpowiedź na zapytanie naszego Wydawnictwa (patrz ramka).

Obowiązek prezentowania różnicy pomiędzy podstawą opodatkowania a wynikiem finansowym brutto dotyczy tych jednostek mikro i małych, które są podatnikami CIT oraz sporządzają informację dodatkową według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości.

"(...) Ustrukturyzowaną formę w strukturze logicznej oraz formacie, bez dodatkowych informacji i objaśnień, mają wszystkie elementy sprawozdania finansowego. Wyjątkiem w dodatkowych informacjach i objaśnieniach jest ustrukturyzowana pozycja rozliczenia różnicy pomiędzy podstawą opodatkowania podatkiem dochodowym, a wynikiem finansowym (zyskiem, stratą) brutto.

Pozycja ta występuję tylko w dodatkowych informacjach i objaśnieniach w załączniku nr 1 do uor (ustawy o rachunkowości - przyp. red.) (ust. 2 pkt 6) i wypełniają ją obligatoryjnie wyłącznie jednostki zobowiązane.

Natomiast w zakresie informacyjnym wyjaśnień do bilansu (załącznik 4 do uor) oraz w dodatkowych informacjach i objaśnieniach (załącznik nr 5 i 6 do uor) pozycja ta nie występuje. W schemach ww. załączników do uor (4,5 i 6) zamieszczonych na stronie BIP MF pozycja ta została umieszczona jedynie do wypełnienia fakultatywnego. W ramach tego fakultetu wypełnić ją mogą jedynie jednostki, których dotyczy ten zakres informacyjny, czyli podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych".

Odpowiedź Ministerstwa Finansów z dnia 14 listopada 2019 r. na zapytanie naszego Wydawnictwa

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
9
10
13
14
16
17
18
19
22
23
24
26
27
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.