vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Przykłady ujęcia wybranych operacji w sprawozdaniu finansowym - Dodatek nr 3 do Zeszytów Metodycznych Rachunkowości nr 4 (508) z dnia 20.02.2020

Wpływy i wydatki związane z zaciągnięciem i zwrotem pożyczki w rachunku przepływów pieniężnych

Stosownie do postanowień Krajowego Standardu Rachunkowości nr 1 "Rachunek przepływów pieniężnych" (KSR nr 1), zaciągnięte przez jednostkę pożyczki, bez względu na ich przeznaczenie, wykazuje się w działalności finansowej jako pozyskanie obcego źródła finansowania (wpływ), a ich spłatę jako utratę obcego źródła finansowania (wydatek). Wydatkami zaliczanymi do działalności finansowej są również zapłacone odsetki związane bezpośrednio z pozyskaniem kapitału obcego.

Wpływy z tytułu zaciągniętych pożyczek - zarówno długoterminowych, jak i krótkoterminowych - bez względu na to czy zostały one wykorzystane na potrzeby działalności operacyjnej czy inwestycyjnej, prezentuje się w rachunku przepływów pieniężnych - w obu jego wariantach - w pozycji C.I.2. "Kredyty i pożyczki". Natomiast poniesione przez jednostkę wydatki na spłatę pożyczek (bez odsetek) - zarówno długoterminowych, jak i krótkoterminowych - wykazuje się w części dotyczącej wydatków w pozycji C.II.4. "Spłaty kredytów i pożyczek". Kwotę zapłaconych odsetek podaje się w pozycji C.II.8. "Odsetki" (nie wykazuje się tu odsetek niezapłaconych, które nie powodują wydatku pieniężnego). Co ważne, spłatę pożyczek zaciągniętych w walutach obcych wykazuje się łącznie ze zrealizowanymi różnicami kursowymi (zarówno dodatnimi, jak i ujemnymi).

Należy przy tym zaznaczyć, iż w przypadku sporządzania rachunku przepływów pieniężnych metodą pośrednią, tj. gdy punktem wyjścia jest wynik finansowy netto, na wysokość którego mają wpływ odsetki od zaciągniętej pożyczki, należy ich wartość wyeliminować drogą korekty. Odsetki zapłacone są wyłączane z wyniku finansowego ze znakiem plus (w pozycji A.II.3), a następnie wykazywane w odpowiednich pozycjach działalności finansowej jako wydatek (w pozycji C.II.8). Natomiast odsetki naliczone, ale niezapłacone, powinny zostać ujęte jako korekta wyniku finansowego netto na plus (w pozycji A.II.3) - przy czym ze względu na ich niepieniężny charakter nie są one uwzględniane w przepływach działalności finansowej.

Przykład

W czerwcu 2019 r. jednostka zaciągnęła od spółki "X" (niebędącej jednostką powiązaną i w której jednostka nie posiada zaangażowania w kapitale) pożyczkę w kwocie: 80.000 zł na finansowanie działalności bieżącej. Termin spłaty zaciągniętej przez jednostkę pożyczki (wraz z odsetkami) przypada na czerwiec 2020 r. Pożyczka oprocentowana jest 5% w skali roku. Odsetki należne pożyczkodawcy na dzień bilansowy (dotyczące 2019 r.) wynoszą: 2.000 zł. Jednostka sporządza sprawozdanie finansowe za 2019 r. według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości, przy czym rachunek zysków i strat sporządza w wariancie porównawczym, a rachunek przepływów pieniężnych - metodą pośrednią.

W księgach 2019 r. dokonano następujących zapisów:

1. WB - wpływ zaciągniętej pożyczki na rachunek jednostki: 80.000 zł
       - Wn konto 13-0 "Rachunek bieżący",
       - Ma konto 24 "Pozostałe rozrachunki"
         (w analityce: Pożyczki otrzymane - spółka "X").
2. PK - naliczone i należne za 2019 r. odsetki: 2.000 zł
       - Wn konto 75-1 "Koszty finansowe",
       - Ma konto 24 "Pozostałe rozrachunki"
         (w analityce: Pożyczki otrzymane - spółka "X").

Saldo Ma konta 24 w wysokości: 82.000 zł (kwota pożyczki łącznie z odsetkami) jednostka wykaże w pasywach bilansu w pozycji B.III.3 lit. a) "Zobowiązania krótkoterminowe wobec pozostałych jednostek - kredyty i pożyczki".

W rachunku zysków i strat sporządzanym za 2019 r. kwotę: 2.000 zł jednostka ujmie w pozycji H.I. "Koszty finansowe - odsetki".

W rachunku przepływów pieniężnych za 2019 r. w części dotyczącej działalności finansowej jednostka zaprezentuje jedynie kwotę: 80.000 zł w pozycji C.I.2. "Kredyty i pożyczki". W danym okresie nie dokonano spłaty zaciągniętej pożyczki (ani kapitału, ani odsetek) - dlatego w przepływach z działalności finansowej w części dotyczącej wydatków nie zostanie wykazana żadna kwota. Odsetki naliczone przez jednostkę na dzień bilansowy w wysokości: 2.000 zł wykazane natomiast zostaną w przepływach z działalności operacyjnej (ze znakiem plus), jako korekta wyniku finansowego w pozycji A.II.3. "Odsetki i udziały w zyskach (dywidendy)".

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

maj 2020
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
6
8
9
10
14
16
17
18
19
23
24
26
27
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki

Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

   
     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.