Ewidencja zakupu niskocennego środka trwałego

W marcu 2020 r. zakupiłem komputer, którego wartość początkowa wyniosła 5.000 zł. Został on przekazany do używania w marcu 2020 r. Ze względu na niską wartość tego urządzenia chciałbym dokonać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego. Jak ująć go w księdze podatkowej?

Jeśli komputer, którego wartość początkowa wynosi 5.000 zł, zostanie uznany za środek trwały, to Czytelnik może od jego wartości dokonać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego. Składnik majątku uznany za środek trwały podatnik ma obowiązek ująć w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych bez względu na to, czy dokona jednorazowego odpisu, czy będzie amortyzował go na zasadach ogólnych. Jednorazowy odpis amortyzacyjny może zostać ujęty w księdze podatkowej zarówno w marcu 2020 r., jak i w kwietniu 2020 r. Wyboru w tej sprawie dokonuje podatnik.

Składnik majątku zakupiony przez przedsiębiorcę może zostać zakwalifikowany do środków trwałych, jeśli spełnia warunki określone w art. 22a ust. 1 ustawy o pdof, czyli m.in. jest kompletny i zdatny do użytku, będzie wykorzystywany na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, a przewidywany okres jego ekonomicznej użyteczności przekracza rok.

Jeżeli wartość początkowa zakupionego składnika majątku spełniającego warunki do uznania go za środek trwały nie przekracza 10.000 zł, przedsiębiorca może:

1) uznać go za środek trwały, wpisać do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych i amortyzować na zasadach ogólnych określonych w art. 22h-22m ustawy o pdof,

2) zaliczyć go do środków trwałych, ująć w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych i dokonać jednorazowego odpisu amortyzacyjnego w miesiącu oddania go do używania lub w miesiącu następnym (art. 22f ust. 3 ustawy o pdof),

3) nie uznawać go za środek trwały i jego wartość odnieść bezpośrednio w koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania go do używania (art. 22d ust. 1 ustawy o pdof).

Przy czym do końca 2019 r., gdy wartość składnika majątku spełniającego warunki do uznania go za środek trwały została odniesiona bezpośrednio w koszty (sytuacja z pkt 3), a przekraczała 1.500 zł, składnik ten należało objąć ewidencją wyposażenia. Obecnie nie ma już tego obowiązku. Od 1 stycznia 2020 r., na mocy nowego rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, zniesiony został obowiązek prowadzenia ewidencji wyposażenia.

Wartość odpisów amortyzacyjnych ujmuje się w księdze podatkowej w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki". Jeśli podatnik zdecyduje odnieść bezpośrednio w koszty wartość składnika majątku spełniającego warunki do uznania go za środek trwały, to także należy ująć ją w kolumnie 13 księgi.