vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Przychody w księdze podatkowej - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 56 (1722) z dnia 13.07.2020

Ewidencja faktury przychodowej wyrażonej w euro

Dokonaliśmy sprzedaży produktów kontrahentowi z Niemiec i w dniu 18 czerwca 2020 r. wystawiliśmy fakturę z tego tytułu z datą sprzedaży 15 czerwca br. Zapłata należności wpłynęła na firmowy rachunek walutowy 22 czerwca br. Jakich zapisów w związku z tymi zdarzeniami należy dokonać w księdze podatkowej?

Jeżeli podatnik przeprowadza transakcje, które są wyrażone w walucie obcej, powinien odpowiednio przeliczyć je na złote. Na podstawie art. 11a ust. 1 ustawy o pdof przychody w walucie obcej wycenia się według kursu średniego walut obcych ogłoszonego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu. W przypadku sprzedaży produktów jako datę powstania przychodu z działalności gospodarczej przyjmuje się dzień wydania rzeczy, nie później niż dzień wystawienia faktury lub uregulowania należności (art. 14 ust. 1c ustawy o pdof).

W sytuacji opisanej w pytaniu dzień dokonania sprzedaży wyrobów gotowych jest wcześniejszy niż dzień wystawienia faktury dokumentującej tę sprzedaż. Przychód z działalności gospodarczej powstał zatem w dniu wydania produktów, tj. 15 czerwca 2020 r. Trzeba go więc przeliczyć na złote po kursie średnim NBP z dnia 12 czerwca 2020 r. W księdze podatkowej kwotę tego przychodu Czytelnicy powinni wpisać w kolumnie 7 "Wartość sprzedanych towarów i usług".

Operacja wpływu należności wyrażonej w walucie obcej na rachunek walutowy Czytelników powinna natomiast zostać wyceniona według kursu średniego NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień otrzymania waluty (art. 24c ust. 4 ustawy o pdof). Przy tej operacji może pojawić się różnica kursowa. Dodatnia różnica kursowa wystąpi, gdy wartość przychodu należnego wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote jest niższa od wartości tego przychodu ustalonej w dniu jego otrzymania (art. 24c ust. 2 pkt 1 ustawy o pdof). Zwiększa ona przychody podatkowe i podlega ujęciu w księdze w kolumnie 8 "Pozostałe przychody". Jeżeli powstanie ujemna różnica kursowa, tzn. wartość przychodu należnego wyrażonego w walucie obcej wycenionego w złotych jest wyższa od wartości tego przychodu na dzień jego otrzymania, to zalicza się ją do kosztów uzyskania przychodów i wpisuje do księgi w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki". Czytelnicy różnicę kursową ujmą w księdze w dacie jej zrealizowania, tj. w dniu wpływu należności na rachunek walutowy.

Przykład

Założenia

  1. W dniu 15 czerwca 2020 r. podatnicy sprzedali kontrahentowi z Niemiec produkty za cenę 1.000 euro. Fakturę dokumentującą sprzedaż wystawiono 18 czerwca 2020 r. z datą sprzedaży 15 czerwca br. Przychód należny z tytułu tej sprzedaży wyceniono po kursie średnim NBP z dnia 12 czerwca 2020 r. wynoszącym 4,33 zł/euro (kurs przykładowy). Przychód ten wyniósł więc 4.330 zł (tj. 1.000 euro × 4,33 zł/euro).
     
  2. Należność wpłynęła na firmowy rachunek walutowy w dniu 22 czerwca 2020 r. Do wyceny tej operacji przyjęto kurs średni NBP z dnia 19 czerwca 2020 r., który wynosił 4,35 zł/euro (kurs przykładowy). Przychód otrzymany wyniósł zatem 4.350 zł (tj. 1.000 euro × 4,35 zł/euro).

Zapisy w księdze podatkowej

Przychód ze sprzedaży produktów w kwocie 4.330 zł został zaewidencjonowany na podstawie faktury pod datą 15 czerwca 2020 r., w kolumnie 7 "Wartość sprzedanych towarów i usług". W związku z otrzymaniem na konto walutowe należności pojawiła się dodatnia różnica kursowa, gdyż przychód otrzymany jest wyższy niż przychód należny. Różnica ta wyniosła 20 zł, tj. 4.350 zł - 4.330 zł i została ujęta w księdze podatkowej za czerwiec 2020 r., pod datą 22 czerwca 2020 r., w kolumnie 8 "Pozostałe przychody".

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
9
10
13
14
16
17
18
19
22
23
24
26
27
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.