Przychody w księdze podatkowej - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 56 (1722) z dnia 13.07.2020
Ewidencja przychodu z usług budowlanych
Faktura za usługi budowlane wystawiona została 2 lipca 2020 r. Wykonanie usługi miało miejsce 26 czerwca 2020 r. W którym miesiącu ująć przychód w księdze podatkowej?
Jak wynika z art. 14 ust. 1c ustawy o pdof, za datę powstania przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej uważa się zasadniczo dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień wystawienia faktury albo uregulowania należności. Datę powstania przychodu z tytułu świadczenia usług budowlanych generalnie wyznacza więc dzień wykonania usługi albo częściowego jej wykonania. Trzeba podkreślić, że dla celów podatku dochodowego moment wykonania usługi budowlanej określa się na podstawie dokumentu potwierdzającego jej wykonanie, tj. protokołu zdawczo-odbiorczego podpisanego przez zleceniodawcę usługi (inaczej protokołu odbioru). Protokół taki określa kto, kiedy i jakie prace wykonał oraz którego dnia zostały one przyjęte przez zleceniodawcę. Dzień podpisania protokołu to dzień wykonania usługi.
Natomiast jeśli przed dniem wykonania usługi wystawiono fakturę lub uregulowano należność - przychód powstaje w dniu tego zdarzenia, które miało miejsce jako pierwsze.
Z pytania nie wynika, by podatnik otrzymał należność przed wykonaniem usługi, a faktura została wystawiona po tym dniu. Stąd zakładając, że wykonanie usługi zostało potwierdzone protokołem odbioru robót, przychód podatkowy powstał w dniu wykonania usługi (i podpisania protokołu odbioru). Podatnik powinien więc wpisać do księgi podatkowej w kolumnie 7 "Wartość sprzedanych towarów i usług" kwotę przychodu w księdze podatkowej za czerwiec 2020 r., pod datą 26 czerwca 2020 r.
Warto dodać, że gdyby podatnik nie dysponował stosownym potwierdzeniem, że usługa została wykonana, przychód dla celów podatku dochodowego należałoby wykazać w dacie wystawienia faktury, o ile wcześniej nie uregulowano należności (patrz ramka).
| "(...) Wnioskodawca prowadzi samodzielną działalność gospodarczą w zakresie wykonywania instalacji sanitarnych w budynkach mieszkalnych i niemieszkalnych. (...) skoro Wnioskodawca zawiadomił Zleceniodawcę ustnie o dacie zakończenia robót instalacyjnych w budynku Inwestora, jednocześnie sporządził protokół potwierdzający odbiór robót instalacyjnych, jednak Zleceniodawca odmówił podpisania tego protokołu, nie wskazując w formie pisemnej przyczyn oraz powodów odmowy jego podpisania, ani nie sporządził innego protokołu odbioru robót, to należy stwierdzić, że brak jest dokumentu potwierdzającego wykonanie usługi. (...) Podsumowując, skoro wystawienie faktury (...) nastąpiło w lipcu 2018 r., jednocześnie brak jest potwierdzenia, że usługi instalacyjne zostały wykonane, to przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych powstał w dacie wystawienia tej faktury (...)".
Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 10 października 2019 r., nr 0113-KDIPT2-1.4011.378.2019.1.AP |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||