vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Przychody w księdze podatkowej - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 56 (1722) z dnia 13.07.2020

Zbiorcze ujmowanie przychodów w księdze

Prowadzę księgę podatkową. Kiedy mogę ujmować przychody w księdze zbiorczymi zapisami, tzn. raz dziennie lub raz na miesiąc?

Z przepisów ustawy o pdof wynika, że za datę powstania przychodu z działalności gospodarczej uważa się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień wystawienia faktury albo uregulowania należności. Jeżeli strony ustalą, że usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych, za datę powstania przychodu uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej niż raz w roku. W pozostałych przypadkach za datę powstania przychodu uznaje się dzień otrzymania zapłaty (art. 14 ust. 1c-1i ustawy o pdof).

Jednak przepisy rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów dopuszczają w określonych przypadkach zbiorcze ewidencjonowanie przychodów w księdze podatkowej, w zależności od tego, jaką ewidencję dla celów VAT podatnik prowadzi.

Jeżeli podatnik nie jest czynnym podatnikiem VAT i nie ewidencjonuje przychodów w kasie fiskalnej, na żądanie kupującego lub usługobiorcy powinien wystawiać rachunki potwierdzające dokonanie sprzedaży lub wykonanie usługi. Rachunki powinien ujmować w księdze w dacie powstania przychodu. Gdy kupujący lub usługobiorca nie zażąda wystawienia rachunku, u takiego podatnika może wystąpić sprzedaż nieudokumentowana. Przychody z takiej sprzedaży można ewidencjonować w zeszycie i na koniec dnia podsumować zapisy za ten dzień. Ustaloną kwotę przychodu za dany dzień ujmuje się w wystawionym na koniec dnia dowodzie wewnętrznym nazywanym dziennym zestawieniem sprzedaży nieudokumentowanej. Dowody takie ujmuje się w księdze codziennie, po zakończeniu sprzedaży w danym dniu (§ 18 ust. 1 i 2 rozporządzenia).

Podatnicy prowadzący ewidencję sprzedaży, o której mowa w § 7 ust. 1 rozporządzenia, mogą dokonywać zapisów dotyczących przychodu, wykazanych w tej ewidencji, w jednej pozycji na koniec każdego miesiąca (§ 18 ust. 5 rozporządzenia).

W przypadku gdy podatnik dla udokumentowania przychodu wystawia faktury, zapisów w księdze podatkowej powinien dokonywać na podstawie tych faktur, każdego dnia. Przy czym gdy w danym dniu wystawia wiele faktur, zapisów w księdze może dokonać jedną sumą wynikającą z ich dziennego zestawienia, zawierającego następujące dane:

  • datę i kolejny numer zestawienia, 
     
  • numery od-do faktur objętych zestawieniem,
     
  • sumę zbiorczą tych faktur,
     
  • podpis podatnika lub osoby, która sporządziła zestawienie.

Przewiduje tak § 18 ust. 3 i 4 rozporządzenia.

W sytuacji gdy podatnik prowadzi odrębną ewidencję, o której mowa w art. 109 ust. 1 lub 3 ustawy o VAT (Dz. U. z 2020 r. poz. 106 ze zm.), zapisy w księdze dotyczące przychodów ze sprzedaży towarów i usług mogą być dokonywane na koniec miesiąca łączną kwotą wynikającą z miesięcznego zestawienia sporządzonego na podstawie danych wynikających z tej ewidencji. Mowa o tym w § 20 ust. 1 rozporządzenia. Zestawienie to powinno zawierać następujące dane:

  • datę i kolejny numer zestawienia,
     
  • sumę przychodów ze sprzedaży pomniejszoną o należny podatek VAT oraz o wartość towarów i usług niestanowiącą przychodów w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym i powiększoną o przychody nieobjęte obowiązkiem ewidencjonowania dla celów podatku VAT.

Natomiast podatnicy, którzy ewidencjonują obrót przy zastosowaniu kas rejestrujących, dokonują zapisów w księdze na podstawie danych wynikających z raportów dobowych lub na koniec każdego miesiąca na podstawie danych wynikających z raportów miesięcznych (§ 19 ust. 1 i 2 rozporządzenia). W obu przypadkach dane te trzeba skorygować o kwoty mające wpływ na wysokość przychodu (np. zwroty towarów, uznane reklamacje, oczywiste pomyłki), wynikające z odrębnych ewidencji albo opisane na odwrocie raportu dobowego lub miesięcznego. Warto dodać, że gdy na sprzedaż zarejestrowaną w kasie fiskalnej wystawiono potem fakturę, to faktura ta nie podlega ujęciu w księdze. Podatnik powinien wówczas przechowywać kopie wystawionych faktur połączone w sposób trwały ze zwróconymi oryginałami paragonów fiskalnych.

Przykładowe dzienne zestawienie sprzedaży nieudokumentowanej
PHU "Jaskier" 
ul. Jasna 2, Poznań
Poznań, dnia 1.07.2020 r.
Dzienne zestawienie sprzedaży
nieudokumentowanej nr 32/2020

W dniu 1 lipca 2020 r. dokonano sprzedaży nieudokumentowanej rachunkami na łączną kwotę 1.000 zł (słownie: jeden tysiąc złotych).

Pozycja ujęcia w księdze podatkowej - nr 122.

Jan Nowak

Przykładowe dzienne zestawienie sprzedaży udokumentowanej fakturami
PHU Michał Kowalski 
ul. Złota 30, Gdańsk
Gdańsk, 19.06.2020 r.
Dzienne zestawienie sprzedaży
udokumentowanej fakturami nr 34/06/2020 r.

Rodzaj dokumentu: Faktury od nr 56/06/20 do nr 61/06/20

Wartość sprzedaży netto: 23.000 zł

Słownie: dwadzieścia trzy tysiące złotych 00/100

Nr pozycji w księdze: 67

Sporządził:  Zatwierdził:
Jan Łukawski Michał Kowalski
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
9
10
13
14
16
17
18
19
22
23
24
26
27
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.