Przychody w księdze podatkowej - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 56 (1722) z dnia 13.07.2020
Otrzymana zaliczka
W czerwcu 2020 r. otrzymałem zaliczkę na poczet dostawy, która będzie miała miejsce w lipcu br. Czy kwotę zaliczki wpisać do księgi podatkowej?
Pobrane wpłaty lub zarachowane należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, nie stanowią przychodu z działalności gospodarczej. Wynika to z art. 14 ust. 3 pkt 1 ustawy o pdof. Zatem zasadniczo kwota otrzymanej zaliczki nie powoduje obowiązku wpisania przychodu w księdze podatkowej w kolumnie 7 "Wartość sprzedanych towarów i usług". Jej wartość można ująć w kolumnie 17 "Uwagi" (nie jest to obowiązkowe). Natomiast po zrealizowaniu dostawy należy wpisać przychód w kolumnie 7 księgi na ogólnych zasadach wynikających z art. 14 ust. 1 ustawy o pdof.
Trzeba zaznaczyć, że w przypadku pobrania wpłat na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, podlegających zarejestrowaniu przy zastosowaniu kasy rejestrującej zgodnie z przepisami ustawy o VAT, za datę powstania przychodu podatnik może uznać dzień pobrania wpłaty. W przypadku wyboru takiego sposobu ustalania daty powstania przychodu podatnik jest obowiązany stosować go przez cały rok podatkowy i poinformować o tym wyborze w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym stosował ten sposób (art. 14 ust. 1j ustawy o pdof). Taki podatnik powinien wpisać do księgi przychód z tytułu zaliczki na poczet przyszłych dostaw w kolumnie 7 na podstawie raportu z kasy fiskalnej. Jeśli zaliczka nie obejmowała całości zapłaty, to pozostałą część przychodu należy wpisać do księgi po zrealizowaniu dostawy zgodnie z art. 14 ust. 1 ustawy o pdof.
| Przykład
Przedsiębiorca prowadzi sprzedaż towarów na rzecz osób fizycznych. Obrót ewidencjonuje w kasie rejestrującej, a dochód do opodatkowania rozlicza na podstawie księgi podatkowej. W czerwcu 2020 r. przyjął i zaewidencjonował w kasie rejestrującej zaliczkę w kwocie 300 zł na poczet ceny sprzedaży towaru, który na zamówienie zostanie sprowadzony od producenta. Dostawa towaru do klienta nastąpi w lipcu 2020 r. Podatnik nie ustala przychodu podatkowego z tytułu zaliczek w sposób wskazany w art. 14 ust. 1j ustawy o pdof. Stąd pobrana zaliczka nie stanowi dla niego przychodu podlegającego ujęciu w księdze podatkowej w czerwcu 2020 r. Przychód podlegający wpisaniu do kolumny 7 księgi powstanie w dniu wydania towaru klientowi. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||