vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Przychody w księdze podatkowej - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 56 (1722) z dnia 13.07.2020

Przychód z nieodpłatnych świadczeń w księdze podatkowej

Prowadzę działalność gospodarczą w zakresie usług budowlanych i rozbiórek. Umowy zobowiązują mnie do wywożenia z placu budowy m.in. gruzu. W 2020 r. w wyniku świadczenia jednej z usług wszedłem w posiadanie gruzu. Planuję odsprzedać go lub przeznaczyć na cele wykonywanej w 2021 r. usługi budowlanej. Czy w spisie z natury na koniec 2020 r. trzeba będzie wykazać gruz?

Wartość pozostającego na stanie gruzu należy wykazać w sporządzanym na koniec 2020 r. spisie z natury w cenie rynkowej, lecz nie będzie ona podlegała uwzględnieniu przy ustalaniu dochodu do opodatkowania dopóki gruz ten nie zostanie sprzedany lub nie zostanie sprzedana usługa budowlana, przy realizowaniu której ma być wykorzystany.

W sytuacji opisanej w pytaniu podatnik podczas wykonywania usługi rozbiórki pozyskał nieodpłatnie gruz, który nadaje się do gospodarczego wykorzystania w jego działalności jako towar handlowy (gdy zostanie odsprzedany) lub jako materiał (gdy zostanie przeznaczony na cele realizowanej w późniejszym terminie budowy). Ponieważ gruz ten ma dla podatnika konkretny wymiar finansowy (wartość handlową), trzeba uznać, że na skutek jego nieodpłatnego otrzymania doszło do przysporzenia w majątku podatnika, a zatem powstania przychodu z nieodpłatnych świadczeń, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy o pdof. W świetle art. 11 ust. 2 ustawy o pdof, wartość pieniężną świadczeń w naturze, których przedmiotem są rzeczy, określa się według cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania. Tak ustaloną wartość przychodu podatnik powinien był wpisać pod datą otrzymania tego przychodu w kolumnie 8 księgi podatkowej "Pozostałe przychody". Kolumna ta służy bowiem do ewidencji przychodów podatkowych innych niż przychody ze sprzedaży wyrobów (towarów handlowych) i sprzedaży usług. Podstawą zapisu może być dowód księgowy sporządzony przez podatnika, zawierający dane wskazane w § 11 ust. 3 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

Wartości nabytych nieodpłatnie towarów handlowych czy materiałów (gruzu) podatnik nie mógł ująć w dacie ich pozyskania w kolumnie 10 księgi "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu", gdyż nie poniósł wydatku na ich zakup, co sprawia, że nie stanowią kosztów uzyskania przychodów. Ponieważ pozyskany w 2020 r. gruz stanowi towar handlowy lub materiał w działalności podatnika, jeśli nie zostanie sprzedany czy zużyty do końca 2020 r. trzeba będzie objąć go spisem z natury na dzień 31 grudnia 2020 r. W spisie tym trzeba będzie wycenić go w wartości rynkowej. Jednak jego wartości nie należy uwzględniać przy ustalaniu dochodu rocznego, stanowiącego podstawę opodatkowania pdof.

Natomiast wartość rzeczy nieodpłatnie otrzymanych, zaliczona uprzednio do przychodów, będzie kosztem uzyskania przychodów z chwilą sprzedaży tych rzeczy. Jak wynika z art. 22 ust. 1d ustawy o pdof, w przypadku odpłatnego zbycia rzeczy otrzymanych nieodpłatnie, w związku z którymi zgodnie z art. 11 ust. 2 ustawy o pdof, został określony przychód, kosztem uzyskania przychodu jest wartość tego przychodu. Zatem, jeżeli podatnik dokona sprzedaży gruzu, wykaże przychód z tej sprzedaży w kolumnie 7 "Wartość sprzedanych towarów i usług" i jednocześnie do kosztów podatkowych będzie mógł zaliczyć wartość wcześniej ustalonego (i ujętego w kolumnie 8 księgi) przychodu z nieodpłatnych świadczeń. Koszt ten należy ująć w kolumnie 13 księgi "Pozostałe wydatki" (ponieważ nie jest to koszt zakupu towarów czy materiałów, ujmowany w kolumnie 10 księgi, ani nie kwalifikuje się do ujęcia w kolumnach 11 i 12). Podstawą zapisu będzie dowód sporządzony przez podatnika na tę okoliczność, spełniający warunki zawarte w § 11 ust. 3 pkt 3 rozporządzenia.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
9
10
13
14
16
17
18
19
22
23
24
26
27
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.