Ewidencja faktury przychodowej wyrażonej w euro

Dokonaliśmy sprzedaży produktów kontrahentowi z Niemiec i w dniu 18 czerwca 2020 r. wystawiliśmy fakturę z tego tytułu z datą sprzedaży 15 czerwca br. Zapłata należności wpłynęła na firmowy rachunek walutowy 22 czerwca br. Jakich zapisów w związku z tymi zdarzeniami należy dokonać w księdze podatkowej?

Jeżeli podatnik przeprowadza transakcje, które są wyrażone w walucie obcej, powinien odpowiednio przeliczyć je na złote. Na podstawie art. 11a ust. 1 ustawy o pdof przychody w walucie obcej wycenia się według kursu średniego walut obcych ogłoszonego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu. W przypadku sprzedaży produktów jako datę powstania przychodu z działalności gospodarczej przyjmuje się dzień wydania rzeczy, nie później niż dzień wystawienia faktury lub uregulowania należności (art. 14 ust. 1c ustawy o pdof).

W sytuacji opisanej w pytaniu dzień dokonania sprzedaży wyrobów gotowych jest wcześniejszy niż dzień wystawienia faktury dokumentującej tę sprzedaż. Przychód z działalności gospodarczej powstał zatem w dniu wydania produktów, tj. 15 czerwca 2020 r. Trzeba go więc przeliczyć na złote po kursie średnim NBP z dnia 12 czerwca 2020 r. W księdze podatkowej kwotę tego przychodu Czytelnicy powinni wpisać w kolumnie 7 "Wartość sprzedanych towarów i usług".

Operacja wpływu należności wyrażonej w walucie obcej na rachunek walutowy Czytelników powinna natomiast zostać wyceniona według kursu średniego NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień otrzymania waluty (art. 24c ust. 4 ustawy o pdof). Przy tej operacji może pojawić się różnica kursowa. Dodatnia różnica kursowa wystąpi, gdy wartość przychodu należnego wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote jest niższa od wartości tego przychodu ustalonej w dniu jego otrzymania (art. 24c ust. 2 pkt 1 ustawy o pdof). Zwiększa ona przychody podatkowe i podlega ujęciu w księdze w kolumnie 8 "Pozostałe przychody". Jeżeli powstanie ujemna różnica kursowa, tzn. wartość przychodu należnego wyrażonego w walucie obcej wycenionego w złotych jest wyższa od wartości tego przychodu na dzień jego otrzymania, to zalicza się ją do kosztów uzyskania przychodów i wpisuje do księgi w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki". Czytelnicy różnicę kursową ujmą w księdze w dacie jej zrealizowania, tj. w dniu wpływu należności na rachunek walutowy.