vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Ujęcie przychodów i kosztów w księdze podatkowej - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 90 (1652) z dnia 12.11.2019

Koszty uboczne zakupu towarów w księdze podatkowej

Najczęściej otrzymujemy osobne faktury za transport towarów handlowych i materiałów. Wówczas wartość towarów (materiałów) i koszty ich transportu wpisujemy do księgi podatkowej w dwóch różnych wierszach. Niedawno dostaliśmy jedną fakturę, na której zostały wyszczególnione pozycje dotyczące zakupu towaru i jego transportu. Czy taką fakturę można ująć w jednym wierszu księgi podatkowej wpisując koszty do odpowiednich kolumn?

Gdy koszty transportu towaru do jednostki są ujęte na tej samej fakturze co zakup towarów, to należy je ujmować w księdze w jednym wierszu. Odpowiednio ujmując wartość nabytych towarów w kolumnie 10 "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu", a wielkość kosztów transportu w kolumnie 11 "Koszty uboczne zakupu".

Do kosztów ubocznych zakupu zalicza się koszty związane z zakupem towarów handlowych (i materiałów), których wartość została wpisana w księdze w kolumnie 10 "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu". Należą do nich w szczególności koszty transportu, załadunku i wyładunku oraz ubezpieczenia w drodze. W księdze podatkowej do ewidencji kosztów dotyczących bezpośrednio zakupu towarów jest przeznaczona odrębna kolumna, czyli kolumna 11 "Koszty uboczne zakupu" (pkt 11 objaśnień zawartych w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów). Dlatego w księdze koszty związane z zakupem towarów nie są ujmowane łącznie z wartością towarów, lecz oddzielnie.

Do księgi koszty, które są związane bezpośrednio z nabyciem towarów, wpisuje się na podstawie dowodów potwierdzających ich poniesienie. Gdy koszty uboczne zakupu zostały udokumentowane odrębnym dowodem niż zakupione towary, np. podatnik posiada dwie odrębne faktury, to należy je zaksięgować w osobnych wierszach. Wówczas w kolumnie 10 "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu" wpisuje się wielkość zakupionych towarów, a w kolumnie 11 "Koszty uboczne zakupu" kwotę poniesionych kosztów związanych z zakupem tych towarów (przykład 1).

Z kolei gdy wartość zakupionych towarów i koszty związane z ich zakupem zostały potwierdzone tym samym dowodem, np. figurują na tej samej fakturze, to w oparciu o ten dowód wielkości te mogą zostać wpisane do księgi w tym samym wierszu, ale w różnych kolumnach (przykład 2).

Przykład 1

W dniu 4 listopada 2019 r. podatnicy prowadzący księgę podatkową (czynni podatnicy VAT) zakupili towary handlowe. Na podstawie faktury zakupu wystawionej w tym samym dniu wartość nabytych towarów wynosiła 10.000 zł netto (plus VAT 2.300 zł).

Towar został dostarczony do podatników przez firmę zewnętrzną w dniu 7 listopada 2019 r. Z otrzymanej faktury od firmy przewozowej wynikało, że koszty transportu wyniosły 500 zł netto (plus VAT 115 zł).

W księdze podatkowej za listopad 2019 r. podatnicy wpisali w dwóch odrębnych wierszach:

a) w pozycji 989
- w kolumnie 2 "Data zdarzenia gospodarczego" - 4 listopada 2019 r.,
- w kolumnach 3, 4 i 5 - numer faktury i dane kontrahenta (sprzedawcy),
- w kolumnie 6 "Opis zdarzenia gospodarczego" - zakup towarów handlowych,
- w kolumnie 10 "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu" - 10.000 zł,
b) w pozycji 990
- w kolumnie 2 "Data zdarzenia gospodarczego" - 7 listopada 2019 r.,
- w kolumnach 3, 4 i 5 - numer faktury i dane kontrahenta (firmy przewozowej),
- w kolumnie 6 "Opis zdarzenia gospodarczego" - koszty transportu zakupionych towarów handlowych (dotyczy pozycji 989),
- w kolumnie 11 "Koszty uboczne zakupu" - 500 zł.


Przykład 2

W dniu 6 listopada 2019 r. podatnicy prowadzący księgę podatkową zakupili towary handlowe. Towary zostały dostarczone do siedziby podatników bezpośrednio przez sprzedawcę. Na fakturze zakupu wystawionej w dniu 6 listopada 2019 r. figurowały m.in. następujące wielkości: wartość zakupionych towarów 4.800 zł netto (plus VAT 1.104 zł) oraz koszty przewozu towarów do siedziby podatników 240 zł netto (plus VAT 55,20 zł).

W księdze podatkowej za listopad 2019 r. podatnicy wpisali w jednym wierszu (w pozycji 978):

- w kolumnie 2 "Data zdarzenia gospodarczego" - 6 listopada 2019 r.,
- w kolumnach 3, 4 i 5 - numer faktury i dane kontrahenta (sprzedawcy),
- w kolumnie 6 "Opis zdarzenia gospodarczego" - zakup towarów handlowych łącznie z kosztami ich transportu do siedziby,
- w kolumnie 10 "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu" - 4.800 zł,
- w kolumnie 11 "Koszty uboczne zakupu" - 240 zł.
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
9
10
13
14
16
17
18
19
22
23
24
26
27
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.