vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Ujęcie przychodów i kosztów w księdze podatkowej - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 90 (1652) z dnia 12.11.2019

Odpisy amortyzacyjne od samochodu osobowego

Na cele działalności gospodarczej zakupiłem samochód osobowy (jego wartość początkowa nie przekracza 150.000 zł). Został on ujęty w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Będę go wykorzystywał do celów mieszanych, więc odliczyłem tylko 50% VAT. Czy w księdze podatkowej w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" mogę ująć całą kwotę odpisu amortyzacyjnego, czy jedynie 75%?

W księdze podatkowej Czytelnik może wpisywać całą wartość odpisu amortyzacyjnego dotyczącego zakupionego samochodu osobowego.

Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów 25% poniesionych wydatków z tytułu kosztów używania firmowego samochodu osobowego na potrzeby działalności gospodarczej, jeżeli samochód ten jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika (art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o pdof). Jednak samochód taki jest uznawany za używany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą generalnie, jeśli podatnik nie prowadzi ewidencji przebiegu pojazdu, o której mowa w przepisach ustawy o VAT, chyba że nie jest on, na podstawie przepisów ustawy o VAT, zobowiązany do jej prowadzenia. Stanowi o tym art. 23 ust. 5f-5g ustawy o pdof. W związku z tym w kosztach podatkowych można uwzględnić tylko 75% wydatków na używanie firmowych samochodów osobowych (np. na paliwo, części zamienne, wymianę oleju, płynu hamulcowego, mycie pojazdu, usługę naprawy itp.), gdy są one wykorzystywane jednocześnie do celów działalności gospodarczej i celów prywatnych.

Przy czym limit 75% wydatków nie dotyczy kosztów amortyzacji samochodu osobowego. W przypadku amortyzacji obowiązuje jednak inne ograniczenie wynikające z art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o pdof. Zgodnie z tym przepisem nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, w części ustalonej od jego wartości przewyższającej kwotę:

a) 225.000 zł - w stosunku do samochodów osobowych będących pojazdami elektrycznymi,

b) 150.000 zł - w stosunku do pozostałych samochodów osobowych.

Jeśli wartość początkowa zakupionego pojazdu nie przekracza 150.000 zł, to w kosztach podatkowych Czytelnik może uwzględnić cały odpis amortyzacyjny od firmowego samochodu osobowego. Wartość odpisów amortyzacyjnych wpisuje się do księgi w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki". Tak określa pkt 13 objaśnień zawartych w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

Przykład

Podatnik prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą zakupił w październiku 2019 r. nowy samochód osobowy za cenę netto 85.000 zł (plus VAT 19.550 zł). Pojazd będzie wykorzystywany do celów mieszanych, więc z faktury za jego zakup odliczono 50% VAT, czyli kwotę 9.775 zł. Pozostała część VAT w wysokości 9.775 zł, która nie podlega odliczeniu, została odniesiona na zwiększenie wartości początkowej auta. Dodatkowe koszty poniesione przed przyjęciem pojazdu do używania, w tym dotyczące jego rejestracji, wyniosły łącznie 7.225 zł.

Samochód wprowadzono do ewidencji środków trwałych w dniu 21 października 2019 r. w wartości początkowej wynoszącej 102.000 zł, tj. 85.000 zł + 9.775 zł + 7.225 zł. Będzie amortyzowany od listopada 2019 r. według stawki 20%.

Miesięczny odpis amortyzacyjny wynosi 1.700 zł, tj. (102.000 zł × 20%) : 12 miesięcy. Podatnik będzie wpisywał jego wartość do księgi podatkowej w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" począwszy od listopada 2019 r.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

październik 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
9
11
12
13
17
18
19
20
24
26
27
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.