vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Ujęcie przychodów i kosztów w księdze podatkowej - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 90 (1652) z dnia 12.11.2019

Ujmowanie w księdze wydatków na paliwo

Do osobowego samochodu firmowego zaliczonego do środków trwałych zakupuję paliwo. Nie prowadzę dla celów VAT ewidencji przebiegu tego pojazdu, więc przysługuje mi prawo odliczenia 50% VAT naliczonego z faktury za zakup paliwa. W której kolumnie księgi podatkowej powinienem wpisać koszt nabytego paliwa?

Czytelnik wartość paliwa w kwocie stanowiącej koszt podatkowy powinien wpisać do księgi w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki".

Jeśli podatnik wykorzystuje w prowadzonej działalności firmowe samochody osobowe, ma zasadniczo prawo od wydatków dotyczących tych pojazdów odliczać 50% kwoty VAT naliczonego, która wynika z otrzymanej faktury. Jak przewiduje art. 86a ust. 1 i 2 ustawy o VAT dotyczy to zarówno wydatków na zakup samochodu osobowego lub jego części składowych, jak i paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanych do napędu tego pojazdu.

W sytuacji gdy samochód osobowy jest używany wyłącznie do celów związanych z działalnością gospodarczą, to podatnikowi przysługuje prawo odliczania 100% kwoty VAT naliczonego od wydatków związanych z nabyciem i używaniem samochodów osobowych (art. 86a ust. 3 ustawy o VAT). Wówczas potwierdzeniem wykorzystywania pojazdu tylko do działalności gospodarczej jest prowadzenie dla danego samochodu ewidencji przebiegu pojazdu.

Jeśli paliwo zostało zakupione do samochodu osobowego, dla którego Czytelnik nie prowadzi ewidencji przebiegu pojazdu, trzeba przyjąć, że jest ono używane zarówno do celów związanych z prowadzoną działalnością, jak i do celów prywatnych. Z tego względu przysługuje mu prawo odliczenia tylko 50% VAT naliczonego.

Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów 25% poniesionych wydatków z tytułu kosztów używania samochodu osobowego na potrzeby działalności gospodarczej, jeżeli samochód ten jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika. Mowa o tym w art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o pdof. Przy czym w przypadku podatników VAT generalnie uznaje się, że samochód osobowy jest używany również do celów niezwiązanych z działalnością, gdy podatnik nie prowadzi ewidencji przebiegu pojazdu, o której mowa w przepisach ustawy o VAT (art. 23 ust. 5f ustawy o pdof).

Należy zaznaczyć, że ograniczenie to obejmuje także kwotę VAT naliczonego, która zgodnie z przepisami o VAT nie podlega odliczeniu. Tak określa art. 23 ust. 5a ustawy o pdof.

Zatem Czytelnik do kwoty netto wydatku na paliwo powinien w pierwszej kolejności doliczyć kwotę VAT, która nie podlega odliczeniu, a następnie od uzyskanej wielkości obliczyć 75% wydatków zaliczanych do kosztów uzyskania przychodów (przykład).

Przykład

W dniu 8 listopada 2019 r. podatnik nabył paliwo do samochodu osobowego stanowiącego środek trwały. Z faktury wystawionej w tym samym dniu wynika, że wartość brutto paliwa wynosiła 369 zł (w tym VAT 69 zł). Podatnik dla celów VAT nie prowadzi ewidencji przebiegu tego pojazdu. W związku z tym odliczył tylko 50% kwoty VAT naliczonego z faktury dokumentującej zakup paliwa, tj. 34,50 zł (69 zł × 50%).

Do kosztów podatkowych podatnik może zaliczyć tylko 75% wydatków. W kosztach tych ujął zatem 250,88 zł, tj. (300 zł + 34,50 zł) × 75%. Kwotę tę na podstawie faktury wpisał do księgi podatkowej za listopad 2019 r. następująco:

- w kolumnie 2 "Data zdarzenia gospodarczego": 8.11.2019 r.,

- w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki": 250,88 zł.

Pozostała kwota 118,12 zł, tj. 369 zł - 250,88 zł, nie stanowi kosztu uzyskania przychodów i nie podlega ujęciu w księdze.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
9
10
13
14
16
17
18
19
22
23
24
26
27
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.