Odpisy amortyzacyjne od samochodu osobowego

Na cele działalności gospodarczej zakupiłem samochód osobowy (jego wartość początkowa nie przekracza 150.000 zł). Został on ujęty w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Będę go wykorzystywał do celów mieszanych, więc odliczyłem tylko 50% VAT. Czy w księdze podatkowej w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" mogę ująć całą kwotę odpisu amortyzacyjnego, czy jedynie 75%?

W księdze podatkowej Czytelnik może wpisywać całą wartość odpisu amortyzacyjnego dotyczącego zakupionego samochodu osobowego.

Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów 25% poniesionych wydatków z tytułu kosztów używania firmowego samochodu osobowego na potrzeby działalności gospodarczej, jeżeli samochód ten jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika (art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o pdof). Jednak samochód taki jest uznawany za używany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą generalnie, jeśli podatnik nie prowadzi ewidencji przebiegu pojazdu, o której mowa w przepisach ustawy o VAT, chyba że nie jest on, na podstawie przepisów ustawy o VAT, zobowiązany do jej prowadzenia. Stanowi o tym art. 23 ust. 5f-5g ustawy o pdof. W związku z tym w kosztach podatkowych można uwzględnić tylko 75% wydatków na używanie firmowych samochodów osobowych (np. na paliwo, części zamienne, wymianę oleju, płynu hamulcowego, mycie pojazdu, usługę naprawy itp.), gdy są one wykorzystywane jednocześnie do celów działalności gospodarczej i celów prywatnych.

Przy czym limit 75% wydatków nie dotyczy kosztów amortyzacji samochodu osobowego. W przypadku amortyzacji obowiązuje jednak inne ograniczenie wynikające z art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o pdof. Zgodnie z tym przepisem nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia samochodu osobowego, w części ustalonej od jego wartości przewyższającej kwotę:

a) 225.000 zł - w stosunku do samochodów osobowych będących pojazdami elektrycznymi,

b) 150.000 zł - w stosunku do pozostałych samochodów osobowych.

Jeśli wartość początkowa zakupionego pojazdu nie przekracza 150.000 zł, to w kosztach podatkowych Czytelnik może uwzględnić cały odpis amortyzacyjny od firmowego samochodu osobowego. Wartość odpisów amortyzacyjnych wpisuje się do księgi w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki". Tak określa pkt 13 objaśnień zawartych w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.