Zapisy w księdze dotyczące wynagrodzenia i składek ZUS
W naszej firmie wynagrodzenia przekazujemy pracownikom 10. dnia następnego miesiąca. Są one wypłacane terminowo, dlatego ich kwotę ujmujemy w księdze w miesiącu, za który są należne. Czy składki od tych wynagrodzeń powinniśmy ujmować w księdze pod datą ich zapłaty do ZUS?
Pracodawcy mogą wynagrodzenia pracowników za dany miesiąc wypłacać do 10. dnia miesiąca następującego po miesiącu, za który są należne, czyli np. za październik 2019 r. do 10 listopada 2019 r. Wówczas jeśli pracodawca wypłaca wynagrodzenia w terminie, ich koszt może wpisywać do księgi podatkowej w kolumnie 12 "Wynagrodzenia w gotówce i w naturze" w miesiącu, za który są należne (art. 22 ust. 6ba ustawy o pdof).
Składki ZUS od tych wynagrodzeń w części obciążającej pracodawcę mogą zostać zaliczone do kosztów podatkowych miesiąca, za który należne jest wynagrodzenie, jedynie gdy zostaną uregulowane o miesiąc wcześniej niż wynika to z ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, czyli do 15. dnia miesiąca wypłaty wynagrodzeń (art. 22 ust. 6bb pkt 2 ustawy o pdof). Jeśli składki ZUS zostaną opłacone później, będą stanowiły koszty podatkowe w dacie ich uregulowania (art. 23 ust. 1 pkt 55a i ust. 3d ustawy o pdof). W księdze wartość składek ZUS ujmuje się w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki".
| Przykład
Zgodnie z regulaminem wynagradzania wynagrodzenia należne za dany miesiąc są wypłacane 10. dnia następnego miesiąca. W dniu 8 listopada 2019 r. wypłacono wynagrodzenia za październik 2019 r. w kwocie 22.500 zł. Składki ZUS od tych wynagrodzeń w części finansowanej przez pracodawcę wyniosły 4.608 zł. W księdze podatkowej za październik pod datą 31 października 2019 r. podatnik na podstawie listy płac ujął w kolumnie 12 "Wynagrodzenia w gotówce i w naturze" kwotę 22.500 zł. Wariant I - składki ZUS zostały zapłacone przelewem bankowym 15 listopada br. Przedsiębiorca ich wartość ujął w księdze podatkowej za październik pod datą 31 października 2019 r. w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki". Wariant II - składki ZUS zostaną uregulowane przelewem bankowym 13 grudnia 2019 r. Ich wartość podatnik wpisze do księgi za grudzień br. w dacie ich zapłaty w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki". |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||