vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Rozrachunki publicznoprawne w ewidencji księgowej - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 64 (1730) z dnia 10.08.2020

Rozliczenie podatku VAT za dany miesiąc

Jestem podatnikiem VAT. Sporządzając deklarację VAT, kwoty podatku naliczonego i należnego zaokrąglam do pełnych złotych. Na jakim koncie należy księgować różnice powstałe na skutek tych zaokrągleń?

Jednostki prowadzące księgi rachunkowe VAT naliczony oraz VAT należny ewidencjonują w trakcie danego okresu rozliczeniowego najczęściej na wyodrębnionych kontach analitycznych do konta 22 "Rozrachunki publicznoprawne", tj. 22-1 "Rozrachunki z tytułu VAT należnego" i 22-2 "VAT naliczony i jego rozliczenie". Sposób ewidencji rozrachunków z tytułu VAT powinien wynikać z dokumentacji opisującej przyjęte w jednostce zasady (politykę) rachunkowości, o której mowa w art. 10 ust. 1 ustawy o rachunkowości.

Kwoty VAT należnego w oparciu o faktury sprzedaży księguje się po stronie Ma konta 22-1, a kwotę VAT naliczonego na podstawie faktur zakupu po stronie Wn konta 22-2. Podatek naliczony i należny są ujmowane w księgach rachunkowych oraz w rejestrach zakupu i sprzedaży w kwotach wynikających z dokumentów źródłowych, tj. w złotówkach i groszach. Po zakończeniu okresu rozliczeniowego suma VAT należnego i suma VAT naliczonego dotyczące bieżącego okresu, za który sporządzana jest deklaracja, podlegają przeksięgowaniu na konto 22-3 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT". Na koncie tym ustala się, czy za dany okres powstało do zapłaty zobowiązanie z tytułu VAT, czy nadwyżka VAT naliczonego nad należnym. Przeksięgowanie na konto 22-3 może być przeprowadzane na dwa sposoby, a mianowicie:

a) w wartościach wynikających z kont 22-1 i 22-2, czyli w złotówkach i groszach,

b) w kwotach zaokrąglonych do pełnych złotych, tak jak wynika z deklaracji VAT.

Podstawę opodatkowania oraz kwotę VAT należnego i naliczonego wykazuje się bowiem w deklaracji VAT w pełnych złotych. Zaokrąglenie to polega na tym, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 groszy i więcej podwyższa się do pełnych złotych. Wynika to z art. 63 § 1 Ordynacji podatkowej (Dz. U. z 2020 r. poz. 1325).

W księgach rachunkowych różnice z zaokrągleń podatku VAT odnosi się na konto 76-0 "Pozostałe przychody operacyjne" bądź konto 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne". Jeżeli VAT naliczony i należny jest przeksięgowywany na konto 22-3 w kwotach wynikających z kont 22-1 i 22-2 (tj. w złotówkach i groszach), to różnice te ustala się w korespondencji z kontem 22-3 (przykład). Jeśli natomiast na konto 22-3 są przeksięgowywane wielkości zaokrąglone do pełnych złotych, to różnice te są księgowane na kontach 22-1 i 22-2.

Przykład

Założenia

  1. Na dzień 31 lipca 2020 r. jednostka posiadała następujące salda na kontach związanych z rozliczeniem VAT:

a) saldo Ma konta 22-1 "Rozrachunki z tytułu VAT należnego" 11.568,77 zł,

b) saldo Wn konta 22-2 "VAT naliczony i jego rozliczenie" 9.687,56 zł.

  1. Zobowiązanie z tytułu VAT za lipiec 2020 r. podlegające wpłacie do urzędu skarbowego wyniosło 1.881 zł, tj. 11.569 zł - 9.688 zł (kwoty są zgodne z deklaracją VAT-7 za lipiec 2020 r.).

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. PK - ustalenie zobowiązania z tytułu VAT za lipiec 2020 r.:
   a) przeksięgowanie VAT należnego za lipiec br. 11.568,77 zł 22-1 22-3
   b) wyksięgowanie zaokrągleń dotyczących VAT należnego
   (11.569 zł - 11.568,77 zł)
0,23 zł 76-1 22-3
   c) przeksięgowanie VAT naliczonego za lipiec br. 9.687,56 zł 22-3 22-2
   d) wyksięgowanie zaokrągleń dotyczących VAT naliczonego
   (9.688 zł - 9.687,56 zł)
0,44 zł 22-3 76-0

Księgowania

Rozliczenie podatku VAT za dany miesiąc
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PrzewodnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

PIT 2022 - Korzystaj bezpłatnie - https://www.gofin.pl/pit/
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.