vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Rozrachunki publicznoprawne w ewidencji księgowej - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 64 (1730) z dnia 10.08.2020

Księgowania u dłużnika dotyczące ulgi na złe długi

Zakupiliśmy towary, jednak nie zapłaciliśmy zobowiązania za zakupiony towar. W związku z tym, że minęło już 90 dni od upływu terminu płatności wskazanego na fakturze, jesteśmy zobowiązani skorygować VAT naliczony. Na jakim koncie powinniśmy ująć w księgach rachunkowych korektę VAT naliczonego? Jak postąpić, gdy po dokonaniu korekty zapłacimy zobowiązanie?

W przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury dokumentującej dostawę towarów lub świadczenie usług na terytorium kraju w terminie 90 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze, dłużnik jest obowiązany do korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z tej faktury, w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 90. dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze. Wynika to z art. 89b ust. 1 ustawy o VAT (Dz. U. z 2020 r. poz. 106 ze zm.).

W ustawie o rachunkowości nie zostało uregulowane, w jaki sposób należy dokonywać w księgach rachunkowych dłużnika ewidencji korekty VAT naliczonego w związku z obowiązkiem zastosowania tzw. ulgi na złe długi. Wobec tego każdy podmiot we własnym zakresie powinien przyjąć w tej kwestii rozwiązanie, opisać je w zasadach (polityce) rachunkowości i stosować w sposób ciągły w kolejnych okresach sprawozdawczych.

Operację zmniejszenia (korekty) VAT naliczonego w księgach dłużnika w związku z zastosowaniem ulgi na złe długi ujmuje się po stronie Ma na koncie 22-2 "VAT naliczony i jego rozliczenie". Drugostronnie kwotę podatku księguje się w praktyce na wyodrębnionym koncie rozrachunkowym (tj. koncie zespołu 2; może to być np. konto 24 "Pozostałe rozrachunki" lub odpowiednie konto analityczne do konta 22 "Rozrachunki publicznoprawne") albo na koncie pozostałych rozliczeń międzyokresowych.

U Czytelników korekta VAT naliczonego może zostać wprowadzona do ksiąg rachunkowych w następujący sposób:

- Wn konto zespołu 2, np. konto 24 "Pozostałe rozrachunki" lub odpowiednie konto analityczne do konta 22 "Rozrachunki publicznoprawne", albo konto 65 "Pozostałe rozliczenia międzyokresowe",

- Ma konto 22-2 "VAT naliczony i jego rozliczenie".

Kwota korekty VAT naliczonego figuruje na koncie zespołu 2 lub 65 do czasu zapłaty zobowiązania (przykład) lub jego odpisania na skutek np. umorzenia lub przedawnienia.

W przypadku uregulowania należności po dokonaniu korekty podatnik ma prawo do zwiększenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym należność uregulowano (art. 89b ust. 4 ustawy o VAT). W księgach rachunkowych zwiększenie VAT naliczonego ujmuje się po stronie Wn konta 22-2 "VAT naliczony i jego rozliczenie" następującym zapisem:

- Wn konto 22-2 "VAT naliczony i jego rozliczenie",

- Ma konto zespołu 2, np. konto 24 "Pozostałe rozrachunki" lub odpowiednie konto analityczne do konta 22 "Rozrachunki publicznoprawne", albo konto 65 "Pozostałe rozliczenia międzyokresowe".

Przykład

Założenia

  1. Jednostka posiada od dostawcy fakturę za zakupione towary w kwocie brutto 18.450 zł (w tym VAT 3.450 zł), której nie uregulowała. Z racji tego, że z faktury odliczyła podatek naliczony, a w lipcu 2020 r. minęło 90 dni od upływu terminu płatności określonego na fakturze, była zobowiązana dokonać korekty tego podatku.
     
  2. Zgodnie z zapisem w zasadach (polityce) rachunkowości jednostka ewidencjonuje kwotę korekty dotyczącej ulgi na złe długi wynikającej z ustawy o VAT na koncie 65 "Pozostałe rozliczenia międzyokresowe".
     
  3. Załóżmy, że w sierpniu 2020 r. jednostka ureguluje w całości przelewem bankowym zobowiązanie. Będzie miała zatem prawo zwiększyć w sierpniu 2020 r. kwotę VAT naliczonego do odliczenia.

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. PK - zmniejszenie VAT naliczonego (zapis w lipcu br.): 3.450 zł 65 22-2
2. WB - uregulowanie zobowiązania wobec dostawcy (zapis w sierpniu br.): 18.450 zł 21 13-0
3. PK - zwiększenie VAT naliczonego (zapis w sierpniu br.): 3.450 zł 22-2 65

Księgowania

Księgowania u dłużnika dotyczące ulgi na złe długi
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PrzewodnikKsiegowego.pl » 

Terminarz

wrzesień 2020
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
11
12
13
16
17
18
19
22
23
24
26
27
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki

Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.Tarcza.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

 
     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.