Ujęcie w księgach podatku od nieruchomości

Złożyliśmy deklarację na podatek od nieruchomości. Jak ująć w księgach kwotę tego podatku? Czy rozliczać ją w czasie?

W księgach rachunkowych podatek od nieruchomości za dany rok zasadniczo odnosi się w koszty działalności operacyjnej tego roku. Pod datą deklaracji na podatek od nieruchomości, decyzji bądź dowodu PK sporządzonego na ich podstawie ujmuje się pełną kwotę podatku dotyczącego danego roku (niezależnie od ilości i terminów płatności).

Jeśli kwota tego podatku nie jest w ocenie jednostki istotna, jest to ujęcie jednorazowe. Jeżeli jednak w ocenie jednostki kwota podatku od nieruchomości jest na tyle znacząca, że zarachowanie jej do kosztów jednorazowo mogłoby wpłynąć negatywnie na obraz jej sytuacji majątkowej i finansowej oraz wynik finansowy, to powinna ją rozliczać w czasie. Kwota istotności i przyjęty sposób rozliczania powinny wynikać z zasad (polityki) rachunkowości jednostki. Gdy jednostka rozlicza wartość podatku od nieruchomości w czasie i prowadzi pełny rachunek kosztów działalności operacyjnej, zapisy mogą być następujące:

a) kwota podatku za cały rok

- Wn konto 40 "Koszty według rodzajów" (w analityce: Podatki i opłaty),

- Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Rozrachunki z urzędem gminy z tytułu podatku od nieruchomości),

b) przeniesienie do rozliczenia w czasie

- Wn konto 64-0 "Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów",

- Ma konto 49 "Rozliczenie kosztów",

c) odpis w bieżącym miesiącu

- Wn konto zespołu 5,

- Ma konto 64-0 "Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów".

Można też zastosować uproszczone ujęcie:

a) zarachowanie podatku od nieruchomości na dany rok do rozliczenia w czasie

- Wn konto 64-0 "Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów",

- Ma konto 22 "Rozrachunki publicznoprawne" (w analityce: Rozrachunki z urzędem gminy z tytułu podatku od nieruchomości),

b) odpis w bieżącym miesiącu

- Wn konto 40 "Koszty według rodzajów" (w analityce: Podatki i opłaty),

- Ma konto 64-0 "Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów",

oraz równolegle

- Wn konto zespołu 5,

- Ma konto 49 "Rozliczenie kosztów".

W sytuacji gdy podatek od nieruchomości dotyczy nieruchomości inwestycyjnej, księguje się go na konto 76-1 "Pozostałe koszty operacyjne". Jeżeli kwota podatku od nieruchomości jest istotna, ujęcie na koncie 76-1 nastąpi poprzez rozliczenia międzyokresowe.