Otrzymana zaliczka w księgach rachunkowych
Nasz kontrahent wpłacił nam zaliczkę tytułem przyszłej dostawy towarów. Na jakich kontach należy ją księgować?
Dla celów bilansowych otrzymanie zaliczki na poczet przyszłej dostawy towarów, a także wystawienie faktury zaliczkowej, nie wiążą się z powstaniem przychodu. Samą operację otrzymania przez dostawcę przedpłaty na poczet wykonania przyszłej dostawy towarów ewidencjonuje się w księgach rachunkowych na koncie rozrachunkowym z odbiorcą. Księguje się ją po stronie Ma konta 20 "Rozrachunki z odbiorcami". Podlega ona ujęciu w ewidencji księgowej pod datą jej otrzymania na podstawie wyciągu bankowego lub dowodu "KP - Kasa przyjmie" następująco:
- Wn konto 13-0 "Rachunek bieżący" lub konto 10 "Kasa",
- Ma konto 20 "Rozrachunki z odbiorcami".
Wartość zaliczki, którą dany podmiot otrzymał na poczet przyszłej dostawy towarów, należy zaliczyć do rozliczeń międzyokresowych przychodów na podstawie art. 41 ust. 1 pkt 1 ustawy o rachunkowości. Faktura zaliczkowa może zostać wprowadzona do ksiąg rachunkowych na 2 sposoby. W pierwszym z nich na koncie 84 "Rozliczenia międzyokresowe przychodów" ewidencjonowana jest zaliczka w kwocie brutto i następnie wartość VAT należnego jest przeksięgowywana na konto rozrachunków z tytułu VAT. Może to odbywać się zapisem:
a) wartość brutto zaliczki
- Wn konto 20 "Rozrachunki z odbiorcami",
- Ma konto 84 "Rozliczenia międzyokresowe przychodów",
b) kwota VAT należnego
- Wn konto 84 "Rozliczenia międzyokresowe przychodów",
- Ma konto 22-1 "Rozrachunki z tytułu VAT należnego".
Drugie rozwiązanie to zaewidencjonowanie przedpłaty na koncie 84 od razu w kwocie netto następująco:
a) wartość netto zaliczki
- Ma konto 84 "Rozliczenia międzyokresowe przychodów",
b) kwota VAT należnego
- Ma konto 22-1 "Rozrachunki z tytułu VAT należnego",
c) wartość brutto zaliczki
- Wn konto 20 "Rozrachunki z odbiorcami".
W dniu realizacji dostawy towarów wartość z konta 84 przeksięgowuje się na konto przychodów ze sprzedaży. W tej bowiem dacie powstaje przychód bilansowy. Operacja ta może być dokonana zapisem:
- Wn konto 84 "Rozliczenia międzyokresowe przychodów",
- Ma konto 70-0 "Sprzedaż produktów", konto 70-0 "Sprzedaż usług" lub konto 73-0 "Sprzedaż towarów".
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradnikKsiegowego.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
Forum - Rachunkowość
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||