vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Inwentaryzacja - przygotowanie, dokumentacja i rozliczenie stwierdzonych różnic - Dodatek nr 14 do Zeszytów Metodycznych Rachunkowości nr 20 (524) z dnia 20.10.2020

Termin weryfikacji konta rozrachunków z właścicielem

Jesteśmy firmą prowadzoną przez osobę fizyczną. Zaliczki na podatek opłacamy z rachunku firmy. Kiedy powinniśmy przeprowadzić weryfikację sald konta rozrachunków z właścicielem firmy osoby fizycznej z tytułu płatności na podatek dochodowy od osób fizycznych?

Prawo bilansowe przewiduje przeprowadzanie inwentaryzacji jedną z trzech metod przyporządkowaną poszczególnym składnikom aktywów i pasywów, czyli w drodze spisu z natury lub drogą otrzymania od banków i uzyskania od kontrahentów potwierdzeń sald albo poprzez porównanie danych zarejestrowanych w księgach rachunkowych z odpowiednimi dokumentami i weryfikację wartości tych składników (tzw. metoda weryfikacji).

W odniesieniu do metody weryfikacji termin i częstotliwość inwentaryzacji aktywów i pasywów zostaną zachowane, jeżeli inwentaryzacja zostanie przeprowadzona na ostatni dzień roku obrotowego (por. art. 26 ust. 1 ustawy o rachunkowości). Na dzień bilansowy należy, w ramach inwentaryzacji w drodze weryfikacji, skontrolować m.in. konto rozrachunków z właścicielem i poddać analizie salda powstałe na kontach analitycznych w celu ich podziału na salda o charakterze przejściowym i trwałym. Zatem weryfikacji sald rozrachunków z właścicielem, w tym z tytułu płatności na podatek dochodowy od osób fizycznych, należy dokonać na ostatni dzień roku obrotowego.

Przypominamy, iż osoba fizyczna prowadząca samodzielnie działalność gospodarczą, może dowolnie dysponować środkami pieniężnymi zgromadzonymi na firmowym rachunku oraz gotówką w kasie. Wszelkiego rodzaju rozrachunki z właścicielem przedsiębiorstwa osoby fizycznej ujmuje się i rozlicza za pomocą konta 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Rozrachunki z właścicielem) z analityką rozbudowaną według potrzeb jednostki.

Do rozrachunków (należności i zobowiązań) o charakterze przejściowym należą te z nich, które będą podlegały rozliczeniu w następnych okresach, jak np. pobrane przez właściciela zaliczki na wydatki firmowe, czy podróże służbowe, dokonywane przez właściciela firmy płatności z kontrahentami. Pozostają one na dzień bilansowy na koncie 24 "Pozostałe rozrachunki", a w bilansie prezentuje się je odpowiednio jako inne należności od pozostałych jednostek - w aktywach bilansu lub jako inne zobowiązania od pozostałych jednostek - w pasywach bilansu.

Z kolei rozrachunki o charakterze trwałym korygują w pasywach bilansu wielkość kapitału właściciela. Dotyczą one m.in. takiej operacji jak opłacanie w trakcie roku obrotowego przez przedsiębiorcę (właściciela) z rachunku firmowego swojej zaliczki na podatek dochodowy.

Ujęcie w księgach rachunkowych firmy zaliczki na podatek dochodowy opłacanej za właściciela może przebiegać w sposób zaprezentowany poniżej.

Ewidencja księgowa zaliczek na podatek dochodowy właściciela przedsiębiorstwa
osoby fizycznej opłacanych z rachunku firmowego

1. Zaliczki na podatek dochodowy właściciela opłacane z firmowego rachunku bankowego:
      - Wn konto 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Rozrachunki z właścicielem
          - zaliczki na podatek dochodowy),
      - Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący" lub 22-3 "Pozostałe rozrachunki publicznoprawne"
         (w analityce: Rozrachunki z urzędem skarbowym).

Trwałe różnice zależnie od przyjętego w polityce rachunkowości jednostki postępowania mogą pozostawać na dzień bilansowy jako salda kont analitycznych do konta 24 bądź też mogą zostać przeksięgowane na konto 80 "Kapitał właściciela". Przeksięgowania zweryfikowanego salda konta rozrachunków z właścicielem z tytułu zaliczek na podatek dochodowy wskazane jest dokonać na dzień bilansowy. Bez względu jednak na to, na jakim koncie pozostanie wymienione w pytaniu saldo (tj. na koncie 24 lub koncie 80), skoryguje ono wielkość kapitału właściciela wykazaną w pasywach bilansu w pozycji A. "Kapitał (fundusz) własny".

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

czerwiec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
4
6
8
9
11
13
15
16
18
19
22
23
26
27
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.