vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Ewidencjonowanie w księgach rachunkowych wydatków na samochody - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 95 (1761) z dnia 26.11.2020

Ujęcie księgowe wydatków na zakup paliwa do samochodu osobowego

Posiadamy samochód osobowy, który stanowi nasz środek trwały. Kupujemy do niego paliwo. Z faktur potwierdzających te nabycia możemy odliczyć 50% VAT, gdyż nie prowadzimy dla tego auta ewidencji przebiegu pojazdu. Czy wartość VAT w części niepodlegającej odliczeniu powinna być księgowana na konto kosztowe w zespole 4 jako podatki i opłaty? W jaki sposób powinniśmy obliczać kwotę mogącą stanowić koszt uzyskania przychodów w limicie 75%, aby prawidłowo wprowadzić go do ksiąg jako KUP i NKUP?

Kwota VAT, która nie podlega odliczeniu, powinna zostać odniesiona łącznie z wartością netto zakupionego paliwa do kosztów działalności operacyjnej. Nie księguje się jej odrębnie w zespole 4 jako podatki i opłaty.

Przepisy o podatku dochodowym limitują wydatki dotyczące używania samochodu osobowego, w tym wydatki na zakup paliwa, które można zaliczyć do kosztów podatkowych. Na mocy art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy o pdop (Dz. U. z 2020 r. poz. 1406 ze zm.) i art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o pdof (Dz. U. z 2020 r. poz. 1426 ze zm.) nie uważa się za koszty uzyskania przychodów 25% poniesionych wydatków z tytułu kosztów używania samochodu osobowego na potrzeby działalności gospodarczej, jeżeli samochód ten jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika. Samochód taki jest uznawany za używany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą generalnie wtedy, gdy podatnik nie prowadzi ewidencji przebiegu pojazdu, o której mowa w przepisach ustawy o VAT, chyba że nie jest on, na podstawie przepisów ustawy o VAT, zobowiązany do jej prowadzenia (art. 16 ust. 5f-5g ustawy o pdop i art. 23 ust. 5f-5g ustawy o pdof).

Jeżeli zatem firmowy samochód osobowy jest wykorzystywany jednocześnie do celów działalności gospodarczej i potrzeb prywatnych (czyli tzw. celów mieszanych), w kosztach podatkowych można uwzględnić wyłącznie 75% wydatków poniesionych w związku z jego używaniem. Ograniczenie to obejmuje także kwotę VAT naliczonego, która zgodnie z przepisami o VAT nie podlega odliczeniu (art. 16 ust. 5a ustawy o pdop i art. 23 ust. 5a ustawy o pdof). Do limitowanych kosztów eksploatacji samochodu osobowego można zaliczyć m.in. koszty paliwa, części zamiennych, w tym nowych opon (letnich i zimowych), usług naprawy, płynu do spryskiwaczy, płynu hamulcowego, usług wymiany oleju, klocków hamulcowych, mycia pojazdu czy okresowych badań technicznych.

Niezależnie od rozwiązań podatkowych, dla celów bilansowych wydatki poniesione na eksploatację samochodu osobowego zaliczonego do środków trwałych odnosi się w ciężar kosztów operacyjnych w pełnej poniesionej wysokości. Ważne jest przy tym, że jeśli danemu podmiotowi przysługuje odliczenie tylko 50% VAT, to w kosztach bilansowych ujmuje on również tę część VAT, która nie podlega odliczeniu. Jest ona łącznie z kwotą netto danego kosztu, np. nabytego paliwa czy zakupionej usługi mycia pojazdu, ewidencjonowana na koncie 40 "Koszty według rodzajów" (w analityce: Zużycie materiałów i energii lub Usługi obce) lub koncie w zespole 5.

Jeśli wynika to z potrzeb danej jednostki, może ona zapisać w zakładowym planie kont, stanowiącym składową zasad (polityki) rachunkowości, że w ewidencji analitycznej prowadzonej do kont kosztów wyodrębnia się wydatki stanowiące koszty uzyskania przychodów jako KUP i niestanowiące kosztów uzyskania przychodów jako NKUP (nie jest to obowiązkowe). Aby prawidłowo zaewidencjonować koszt paliwa w księgach rachunkowych na kontach KUP i NKUP, Czytelnicy do kwoty netto wydatku na paliwo powinni w pierwszej kolejności doliczyć kwotę VAT, która nie podlega odliczeniu, a następnie od uzyskanej wielkości obliczyć 75% wydatków zaliczanych do kosztów uzyskania przychodów (przykład).

Przykład

Założenia

  1. Jednostka otrzymała fakturę za zakup paliwa do samochodu osobowego (stanowiącego środek trwały) na kwotę brutto 295,20 zł (w tym VAT 55,20 zł i wartość netto 240 zł). Pojazd służy działalności gospodarczej i celom prywatnym, więc z faktury za paliwo odliczono 50% VAT naliczonego w kwocie 27,60 zł, tj. 55,20 zł × 50%.
     
  2. Do kosztów podatkowych jednostka może zaliczyć 200,70 zł, tj. (240 zł + 27,60 zł) × 75%. Pozostała kwota 66,90 zł, tj. 267,60 zł - 200,70 zł, nie stanowi kosztu uzyskania przychodów.
     
  3. Jednostka nie wykorzystuje konta 30 "Rozliczenie zakupu", a koszty działalności operacyjnej księguje tylko w zespole 4. W ewidencji analitycznej do tych kont wyodrębniła koszty KUP i NKUP.

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. Faktura za zakup paliwa:
   a) wartość zobowiązania brutto 295,20 zł 21
   b) VAT naliczony podlegający odliczeniu 27,60 zł 22-2
   c) wartość paliwa z VAT stanowiąca KUP 200,70 zł 40
   d) wartość paliwa z VAT niestanowiąca KUP 66,90 zł 40

Księgowania

Ujęcie księgowe wydatków na zakup paliwa do samochodu osobowego
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki


Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.Tarcza.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

 
     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.