vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Zamknięcie księgi podatkowej za 2020 rok - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 101 (1767) z dnia 17.12.2020

Towary (materiały) otrzymane nieodpłatnie w remanencie końcowym

Prowadzę działalność gospodarczą w zakresie usług budowlanych i rozbiórek. Umowy zobowiązują mnie do wywożenia z placu budowy m.in. gruzu. W 2020 r. w wyniku świadczenia jednej z usług wszedłem w posiadanie gruzu. Planuję odsprzedać go lub przeznaczyć na cele wykonywanej w późniejszym czasie usługi budowlanej. Czy w spisie z natury na koniec 2020 r. należy wykazać gruz?

TAK. Wartość gruzu należy wykazać w sporządzanym na koniec 2020 r. spisie z natury w cenie rynkowej, lecz nie podlega ona uwzględnieniu przy ustalaniu dochodu do opodatkowania dopóki gruz ten nie zostanie sprzedany lub nie zostanie sprzedana usługa budowlana, przy realizowaniu której ma być wykorzystany.

W sytuacji opisanej w pytaniu podatnik podczas wykonywania usługi rozbiórki pozyskał nieodpłatnie gruz, który nadaje się do gospodarczego wykorzystania w jego działalności jako towar handlowy (gdy zostanie odsprzedany) lub jako materiał (gdy zostanie przeznaczony na cele realizowanej w późniejszym terminie budowy). Ponieważ gruz ten ma dla podatnika konkretny wymiar finansowy (wartość handlową), trzeba uznać, że na skutek jego nieodpłatnego otrzymania doszło do przysporzenia w majątku podatnika, a zatem powstania przychodu z nieodpłatnych świadczeń, o którym mowa w art. 14 ust. 2 pkt 8 ustawy o pdof. W świetle art. 11 ust. 2 ustawy o pdof, wartość pieniężną świadczeń w naturze, których przedmiotem są rzeczy, określa się według cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania. Tak ustaloną wartość przychodu podatnik powinien wpisać pod datą otrzymania tego przychodu w kolumnie 8 księgi podatkowej "Pozostałe przychody". Kolumna ta służy bowiem do ewidencji przychodów podatkowych innych niż przychody ze sprzedaży wyrobów (towarów handlowych) i sprzedaży usług. Podstawą zapisu może być dowód księgowy sporządzony przez podatnika, zawierający dane wskazane w § 11 ust. 3 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

Wartości nabytych nieodpłatnie towarów handlowych czy materiałów (gruzu) podatnik nie może ująć w dacie ich pozyskania w kolumnie 10 księgi "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu", gdyż nie poniósł wydatku na ich zakup, co sprawia, że nie stanowią kosztów uzyskania przychodów. Ponieważ pozyskany w 2020 r. gruz stanowi towar handlowy lub materiał w działalności podatnika, należy objąć go spisem z natury na dzień 31 grudnia 2020 r. (§ 24 ust. 1 rozporządzenia). W spisie tym trzeba wycenić go w wartości rynkowej. Jednak jego wartości nie należy uwzględniać przy ustalaniu dochodu rocznego, stanowiącego podstawę opodatkowania pdof.

Natomiast wartość rzeczy nieodpłatnie otrzymanych, zaliczona uprzednio do przychodów, będzie kosztem uzyskania przychodów z chwilą sprzedaży tych rzeczy. Jak wynika z art. 22 ust. 1d ustawy o pdof, w przypadku odpłatnego zbycia rzeczy otrzymanych nieodpłatnie, w związku z którymi zgodnie z art. 11 ust. 2 ustawy o pdof, został określony przychód, kosztem uzyskania przychodu jest wartość tego przychodu. Zatem, jeżeli podatnik dokona sprzedaży gruzu, wykaże przychód z tej sprzedaży w kolumnie 7 "Wartość sprzedanych towarów i usług" i jednocześnie do kosztów podatkowych będzie mógł zaliczyć wartość wcześniej ustalonego (i ujętego w kolumnie 8 księgi "Pozostałe przychody") przychodu z nieodpłatnych świadczeń. Koszt ten należy ująć w kolumnie 13 księgi "Pozostałe wydatki" (ponieważ nie jest to koszt zakupu towarów czy materiałów, ujmowany w kolumnie 10 księgi "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu", ani nie kwalifikuje się do ujęcia w kolumnach 11 "Koszty uboczne zakupu" i 12 "Wynagrodzenia w gotówce i w naturze"). Podstawą zapisu będzie dowód sporządzony przez podatnika na tę okoliczność, spełniający warunki zawarte w § 11 ust. 3 pkt 3 rozporządzenia.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

październik 2021
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
9
10
13
16
17
19
23
24
26
27
29
30
31
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.