vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Zamknięcie księgi podatkowej za 2020 rok - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 101 (1767) z dnia 17.12.2020

Niezakończone usługi budowlane objęte spisem z natury

Podatek dochodowy z prowadzonej działalności gospodarczej rozliczam na podstawie księgi podatkowej. Czy niezakończone i niesprzedane do końca 2020 r. usługi budowlane powinienem wykazać w spisie z natury sporządzonym na dzień 31 grudnia 2020 r.? Jeśli tak, to w jaki sposób należy je wycenić w tym spisie?

Niezakończone usługi budowlane należy ująć w spisie z natury sporządzonym przez przedsiębiorcę na koniec roku. Należy je wycenić według kosztu wytworzenia, który nie może być niższy od kosztów materiałów bezpośrednich zużytych dotychczas do wykonania niezakończonej usługi budowlanej.

Przedsiębiorcy prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów dochód z prowadzonej działalności gospodarczej ustalają z uwzględnieniem różnic remanentowych, o których mowa w art. 24 ust. 2 ustawy o pdof. Mają oni obowiązek sporządzenia i wpisania do księgi na koniec każdego roku spisu z natury towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych oraz braków i odpadów. Stanowi o tym § 24 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Produkcją niezakończoną jest produkcja w toku oraz półwyroby (półfabrykaty), czyli niegotowe jeszcze produkty własnej produkcji, a także wykonywane roboty, usługi przed ich ukończeniem (§ 3 pkt 1 lit. e rozporządzenia). Zatem usługi budowlane, które nie zostały zakończone do końca roku, stanowią produkcję w toku, której wartość należy ująć w spisie z natury na koniec roku.

Składniki spisu z natury podatnik ma obowiązek wycenić najpóźniej w terminie 14 dni od jego zakończenia (§ 26 ust. 7 rozporządzenia). Produkcja niezakończona przy prowadzeniu działalności usługowej i budowlanej wyceniana jest według kosztów wytworzenia. Przy czym nie może to być wartość niższa od kosztów materiałów bezpośrednich zużytych do produkcji niezakończonej. Tak wynika z § 26 ust. 3 rozporządzenia. Kosztem wytworzenia są wszelkie koszty związane bezpośrednio i pośrednio z przerobem materiałów, z wykonywaniem usług z wyłączeniem kosztów sprzedaży wyrobów gotowych i usług (§ 3 pkt 4 rozporządzenia).

Zatem ustalając koszt wytworzenia niezakończonej usługi budowlanej, trzeba uwzględnić przede wszystkim koszt dotyczący zakupionych materiałów podstawowych, który został ujęty w księdze w kolumnie 10 "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu". Do kosztów jej wytworzenia zaliczyć można również m.in.:

  • wydatki związane z transportem zakupionych materiałów, które zaewidencjonowano w księdze w kolumnie 11 "Koszty uboczne zakupu", 
     
  • wynagrodzenia pracowników dotyczące niezakończonej usługi budowlanej ujęte w księdze podatkowej w kolumnie 12 "Wynagrodzenia w gotówce i w naturze" oraz składki ZUS od tych wynagrodzeń w części obciążającej pracodawcę, które zaewidencjonowano w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki",
     
  • koszty związane z usługami podwykonawców ujęte w kolumnie 10 - jak wskazało Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na pytanie naszego Wydawnictwa z dnia 28 lutego 2017 r.: »(...) podatnicy prowadzący działalność produkcyjną i usługową, zakupione usługi podwykonawców stanowiące główny element wyrobu gotowego (wykonanej usługi) powinni wpisywać w kolumnie 10 "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu" podatkowej księgi przychodów i rozchodów«; zgodnie z przedstawionym stanowiskiem Ministerstwa Finansów kwalifikuje się je jako materiały zużyte do wykonania wyrobu gotowego.
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

październik 2021
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
9
10
13
16
17
19
23
24
26
27
29
30
31
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.