vademecum księgowego, prowadzenie ksiąg rachunkowych, księgi podatkowe
lupa
A A A

Zamknięcie księgi podatkowej za 2020 rok - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 101 (1767) z dnia 17.12.2020

Zaliczka za ostatni miesiąc (kwartał) 2020 r. a remanent

Przedsiębiorcy opodatkowani według skali podatkowej lub podatkiem liniowym zaliczkę na podatek dochodowy za grudzień lub za IV kwartał 2020 r. muszą wpłacić do 20 stycznia 2021 r. Czy przy zapłacie tej zaliczki trzeba uwzględnić spis z natury na dzień 31 grudnia 2020 r.?

Podatnicy PIT prowadzący działalność gospodarczą, z której uzyskane dochody opodatkowują według skali podatkowej lub podatkiem liniowym, generalnie mają obowiązek wpłacać w trakcie roku podatkowego zaliczki na podatek dochodowy. Zasadniczo opłacają je w okresach miesięcznych, ale także mogą je odprowadzać w okresach kwartalnych, o ile spełniają w tym zakresie ustawowe warunki. W myśl art. 44 ust. 6 ustawy o pdof podatnicy osiągający dochody z działalności gospodarczej opodatkowane na zasadach ogólnych zaliczki miesięczne powinni wpłacać w terminie do 20. dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Z kolei zaliczki kwartalne podatnicy muszą odprowadzać do urzędu skarbowego w terminie do 20. dnia każdego miesiąca następującego po kwartale, za który jest wpłacana zaliczka. Natomiast wpłaty zaliczki za ostatni miesiąc lub kwartał trzeba dokonać w terminie do 20 stycznia następnego roku podatkowego. Tym samym zaliczkę za grudzień (ostatni kwartał) 2020 r. należy opłacić do 20 stycznia 2021 r.

Podatnicy PIT opodatkowani według skali podatkowej lub podatkiem liniowym, opłacający zaliczki na podatek miesięcznie lub kwartalnie, mogą uniknąć obowiązku wpłaty zaliczki na podatek dochodowy, gdy podatek należny od dochodu osiągniętego od początku roku pomniejszony o sumę zaliczek wpłaconych od początku roku nie przekracza 1.000 zł. Jeżeli podatek należny od dochodu osiągniętego od początku roku pomniejszony o sumę zaliczek wpłaconych od początku roku przekracza 1.000 zł, wpłacie podlega różnica pomiędzy podatkiem należnym od dochodu osiągniętego od początku roku a sumą zaliczek wpłaconych od początku roku. Przepis ten dotyczy także podatników będących osobami fizycznymi, którzy równocześnie z przychodami z pozarolniczej działalności gospodarczej osiągają przychody z najmu lub dzierżawy bądź z działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochód ustalany jest na podstawie prowadzonych ksiąg (art. 44 ust. 15 i 16 ustawy o pdof).

Podatnicy PIT prowadzący podatkowe księgi przychodów i rozchodów obliczają zaliczki na podatek dochodowy od dochodu z działalności gospodarczej. Jest nim różnica pomiędzy wynikającym z tych ksiąg przychodem a kosztami jego uzyskania, które ustala się narastająco od początku roku. Jeżeli jednak podatnik na koniec miesiąca sporządzi remanent towarów, surowców i materiałów pomocniczych, wówczas dochód ustala zgodnie z art. 24 ust. 2 ustawy o pdof. W myśl tego przepisu dochodem z działalności, który stanowi podstawę obliczenia zaliczki, jest różnica pomiędzy przychodem a kosztami uzyskania przychodów:

  • powiększona o różnicę pomiędzy wartością remanentu końcowego i początkowego towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadków, jeżeli wartość remanentu końcowego jest wyższa niż wartość remanentu początkowego, lub
     
  • pomniejszona o różnicę pomiędzy wartością remanentu początkowego i końcowego, jeśli wartość remanentu początkowego jest wyższa niż wartość remanentu końcowego.

W aspekcie powyższych uregulowań oraz § 24 ust. 1 rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, który nakłada na podatników obowiązek sporządzenia spisu z natury na koniec każdego roku podatkowego, tj. na dzień 31 grudnia, może pojawić się pytanie, czy obliczając zaliczkę za ostatni miesiąc (kwartał) roku podatkowego, podatnicy muszą ustalać dochód z uwzględnieniem różnic remanentowych. Spis z natury na 31 grudnia danego roku jest spisem z natury na koniec roku i jednocześnie na koniec miesiąca. Ministerstwo Finansów w odpowiedzi z dnia 30 stycznia 2017 r. na zapytanie naszego Wydawnictwa wskazało, że przy ustalaniu dochodu w celu obliczenia zaliczki za grudzień (ostatni kwartał) podatnik może, ale nie musi, uwzględniać sporządzonego na dzień 31 grudnia remanentu. Zatem to do podatnika należy decyzja co do uwzględnienia spisu z natury sporządzanego na 31 grudnia 2020 r., na potrzeby ustalenia dochodu przy obliczaniu zaliczki za grudzień lub ostatni kwartał 2020 r.

Trzeba także dodać, że jeśli podatnik w trakcie 2020 r. sporządzał spis z natury i obliczał dochód z uwzględnieniem różnic remanentowych, to ustalając dochód dla obliczenia zaliczki za grudzień (ostatni kwartał) 2020 r. powinien uwzględnić różnice remanentowe pomiędzy wartością spisu z natury na 1 stycznia 2020 r. (lub dniem rozpoczęcia działalności w trakcie 2020 r.) a wartością spisu z natury na 31 grudnia 2020 r.


Od decyzji podatnika zależy, czy obliczy dochód za grudzień 2020 r. lub ostatni kwartał 2020 r. z uwzględnieniem różnic remanentowych między 1 stycznia 2020 r. (lub dniem rozpoczęcia działalności w trakcie 2020 r.) a dniem 31 grudnia 2020 r., czy różnice te pominie.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradnikKsiegowego.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

kwiecień 2021
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
9
10
11
13
17
18
19
24
25
27
29
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Zasady rachunkowości w jednostkach i zakładach budżetowych
Rachunkowość finansowa, budżetowa, w przykładach liczbowych ...
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Przydatne linki


Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.Tarcza.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

 
     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.